某卷烟厂为增值税一般纳税人(消费税的计算依据)DII

1、某珠宝店是增值税一般纳税人，2014年3月采用新旧置换方法市场销售纯金项链10条，每条新颈链的未含税销售总额为4000元，回收旧颈链的含税价额度为每条2000元。此笔销售业务的销项税为（）元。

A、6800

B、5200

C、3400

D、2600

【答案解析】经营者采用新旧置换方法售卖货品，应按新货物的同期市场价格明确销售总额。可是，对珠宝首饰新旧置换业务流程，应依照销货方具体扣除的没有增值税的全都工程款征缴增值税。应缴纳增值税＝（4000－2000）×10×17％＝3400（元）。

C、2.66

【答案解析】本期销项税=106÷(1 6%)×6%=6（万余元）；本期进项税=3.4 0.3=3.7（万余元）；应纳税所得额=6-3.7=2.3（万余元）

3、某粮食加工公司为小规模，适用增值税增值税率为3%。2月份获得销售额16960元；立即从农民购买农业产品使用价值6400元，付款运输费用600元，本月付款员工薪水3460元，该公司本月应缴纳的增值税税款为（）元。

【答案解析】小规模不可抵扣进项税。则增值税＝16960÷（1＋3%）×3%＝494（元）。

4、某药业公司（增值税一般纳税人）3月份市场销售抗生素药品117万余元（价税合计），市场销售免税政策药物50万余元，本月购买生产制造用原料一批，获得增值税专票上标明税金6.8万余元，抗生素药品与免税政策药物没法区划耗料状况，则该药业公司本月应缴增值税为（）万余元。

A、14.73

B、12.47

C、10.20

D、17.86

【答案解析】经营者混合销售免税政策新项目没法确切区划不可抵税的进项税一部分，按计算公式不可抵税的进项税＝本月没法区分的所有进项税×本月免税政策新项目销售总额累计÷本月所有销售总额，不可抵税的进项税＝6.8×50÷[117÷（1 17%） 50]＝2.27（万余元），应纳税所得额＝117÷（1 17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（万余元）。

A、14.86

B、10.19

C、11.31

D、19.81

【答案解析】该艺术馆本月应缴纳的销项税=150÷（1 11%）×11%=14.86（万余元）。

6、星河广告传媒公司为广告行业小规模，为碧海蓝天责任有限公司发布产品广告宣传，扣除碧海蓝天企业宣传费20万余元，星河广告传媒公司应缴纳增值税（）万余元。

C、0.58

【答案解析】应缴纳增值税=20÷（1 3%）×3%=0.58(万元)。

7、某公司专业公证服务咨询，营改增后，被判定为增值税小规模。2014年2月15日，向某一般纳税人公司给予公证服务项目，获得含增值税销售总额5万余元，2月25日，向小规模给予服务咨询，获得含增值税收益3万余元。则该企业本月应缴增值税税款为（）。

A、（5 3）×3%=0.24万余元

B、5÷（1 3%）×3%=0.15万元

C、（5 3）÷（1 3%）×3%=0.23万余元

D、（5 3）÷（1-3%）×3%=0.25万元

【答案解析】小规模给予应税服务，选用简单方法记税，应缴增值税=（5 3）÷（1 3%）×3%=0.23（万余元）。

8、2016年5月1日后获得并在企业会计制度上按固资计算的房产或是房产在建项目，其进项税应自获得生效日分2年从销项税中抵税，第一年抵扣占比为（）%，第二年抵税占比为（）%。

A、60；40

B、50；40

C、50；50

D、40；60

【答案解析】2016年5月1日后获得并在企业会计制度上按固资计算的房产或是房产在建项目，其进项税应自获得生效日分2年从销项税中抵税，第一年抵扣占比为60%，第二年抵税占比为40%。

9、某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承揽当地的一项建筑劳务，该建筑安装公司扣除未含税工程项目工程款6400万余元。此外，该建筑安装公司购买建筑劳务需要的原材料、机器设备付款未含税工程款1500万余元，获得另一方出具的增值税专票。则该建筑安装公司本月应缴纳的增值税为（）万余元。

A、195.14

【答案解析】建筑服务适用11%的征收率，该建筑安装公司本月应缴纳的增值税=6400×11%-1500×17%=449（万余元）。

10、某公司为增值税小规模。2016年10月进口货一批高端化妆品，关税完税价格40万余元。已经知道：高端化妆品进口税率为20%、消费税税率为15%。该公司进口商品应缴进口货增值税税款为（）万余元。

A、2.06

B、6.80

C、8.16

【答案解析】进口货货品增值税征收率与公司性质不相干，依照产品种类分，在我国现阶段仅有17%和13%二种。因此，该公司进口商品应缴进口货增值税税款＝关税完税价格×（1＋进口税率）÷（1－消费税税率）×增值税征收率＝40×（1＋20%）÷（1－15%）×17%＝9.6（万余元）。

11、A公司为增值税一般纳税人，2013年5月从海外进口货一批音箱，中国海关核准的关税完税价格为117万余元，缴纳进口关税11.7万余元。已经知道增值税征收率为17%，A公司此笔业务流程应缴纳增值税税款的以下测算中，正确的是（）。

A、117×17%=19.89万余元

B、（117 11.7）×17%=21.879万元

C、117÷（1 17%）×17%=17万余元

D、（117 11.7）÷（1 17%）×17%=18.7万元

【答案解析】经营者进口的货品依照组成计税价格和要求的税率计算应纳税所得额。应纳税额=组成计税价格×征收率；组成计税价格=关税完税价格 进口关税。则A公司此笔业务流程应缴纳增值税税款=（117 11.7）×17%=21.879（万余元）。

12、甲卷烟厂为增值税一般纳税人，委托生产加工一批烟斗丝，受托人给予的烟草成本费49140元，甲卷烟厂扣除含增值税加工成本2457元。已经知道增值税征收率为17%，消费税税率为30%，无类似烟斗丝市场价格，测算甲卷烟厂此笔业务流程应代收代缴消费税税款的下列算式中，正确的是（）。

A、[49140 2457÷（1 17%）]÷（1-30%）×30%=21960元

B、（49140 2457）÷（1-30%）×30%=22113元

C、49140÷（1-30%）×30%=21060元

D、[（49140 2457）÷（1 17%）]÷（1-30%）×30%=18900元

【答案解析】（1）委托加工物资的应税消费品，依照“委托方”的类似日用品的市场价格测算缴税，沒有类似日用品销售价的，依照组成计税价格测算缴税，故题中依照组成计税价格测算；（2）甲卷烟厂此笔业务流程应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=（原材料成本费 加工成本）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率=[49140 2457÷（1 17%）]÷（1-30%）×30%=21960（元）。

13、某卷烟厂4月购入烟斗丝，获得增值税专票上标明未含税工程款为58.5万余元，当月末生产制造申领当月库存量烟斗丝80%，已经知道烟斗丝消费税税率为30%。该公司当月应缴消费税中可扣减的消费税是（）。

A、58.5×30%×80%=14.04万余元

B、58.5÷（1＋17%）×30%×80%=12万元

C、58.5÷（1＋17%）×30%=15万余元

D、58.5×30%=17.55万元

【答案解析】扣减的已纳消费税＝58.5×30％×80％＝14.04（万余元）。

14、某护肤品公司2016年10月委托为某大型商场生产加工一批高端化妆品，扣除没有增值税的加工成本13万余元，大型商场给予的原料额度为50万余元（未含税）。已经知道该护肤品公司无同行业市场价格，消费税税率为15%。该护肤品公司应代收代缴的消费税是（）。

B、50÷(1-15%)×15%=8.82万余元

C、(50 13)×15%=9.45万元

D、(50 13)÷(1-15%)×15%=11.12万余元

【答案解析】委托加工物资的应税消费品，应依照委托方的类似日用品的市场价格测算缴纳消费税，沒有类似日用品销售价的，依照组成计税价格测算缴税。

(1)组成计税价格＝(50 13)÷(1-15%)=74.12（万余元）；

(2)应代收代缴消费税=74.12×15%=11.12（万元）。

15、某酿酒厂为增值税一般纳税人。2015年4月销售白酒4000斤，获得销售额14040元（含增值税）。已经知道纯粮酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20％。该酿酒厂4月应缴纳的消费税税款为（）元。

A、6229.92

B、5510

C、4400

D、4000

【答案解析】该酿酒厂4月应缴纳的消费税税款＝14040÷（1＋17％）×20％＋4000×0.5＝4400（元）。

16、某出口外贸贸易公司2005年3月进口货100辆轿车，每辆关税完税价格为RMB14.3万余元，缴纳进口关税4.7万余元。已经知道轿车适用的消费税税率为5%。该批进口货轿车应缴纳的消费税税款为（）万余元。

【答案解析】进口货消费税＝（关税完税价格＋进口关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.7）÷（1-5%）×5%×100＝100（万余元）。

17、某制衣厂为居民纳税人，2014年记入成本费、花费的实发职工薪酬为500万余元，开支员工福利费75万余元（不包括纳入公司员工工资薪金所得规章制度、固定不动与工资薪金所得一起派发的非营利补助）、职工教育经费10万余元，拨缴员工工会会费8.4万余元，该公司2014年测算应纳税额时准许在抵扣三项经费预算总计是（）。

A、75.4万余元

B、78.4万元

C、88.4万余元

D、90万元

【答案解析】员工福利费扣减额度=500×14%=70万余元，因为具体发生额为75万余元，因此可以扣减额度为70万余元；职工教育经费扣减额度=500×2.5%=12.5万余元，具体造成的10万余元可以按实扣减；员工工会会费扣减额度=500×2%=10万余元，具体发生额为8.4万余元，因此具体发生额可以按实扣减。三项经费预算扣减总计=70＋10＋8.4=88.4万余元。

18、某机械设备生产公司2015年主营业务收入为1500万余元，宣传费开支为52万余元。2014年超标准宣传费90万余元，则2015年应纳税所得额准允扣减的宣传费是（）。

A、52万余元

B、142万元

C、135万余元

D、225万元

【答案解析】2015年宣传费抵扣额度＝1500×15%＝225（万余元），具体开支52万余元，尚盈余抵扣指标值173万余元，2014年超标准的宣传费90万余元低于173万余元，超标准的宣传费90万余元可以在今年所有扣减。则2015年应纳税所得额准予扣减的宣传费＝52＋90＝142（万余元）。

19、某公司获得商品销售收益100万余元，商品销售成本费60万余元，产生期间费用5万余元，营业费用10万余元，销售费用2万元，销售产品的税金及附加5万元（不含增值税）该企业当年应缴纳的企业所得税是（）。

A、4.5万元

B、2.5万元

C、8.5万元