个人所得税核定征收率(新个税的核定征收)ATY

核定征收是与查账征收相区分的一种税款征收方式。

经营所得，就是指：

2.本人依规从业办校、诊疗、资询及其其它服务主题活动获得的所得的；

3.本人对公司、机关事业单位承包合同、租赁运营及违法分包、转让获得的所得的；

4.本人做别的生产制造、生产经营具有的所得的。

（1）核定征收：

这也是非常简单直接的的方法，税务机关不谈收益、不谈成本费，立即使你一年缴是多少个人所得税。

就是指税务机关依照一定的规范、程序流程和方法，立即核定经营者本年度或一季度应纳税款，由经营者按照规定做好申请交纳的方法。这类核定方法的适用目标一般是范围尤其小且沒有工作能力做账的个体户。

（2）核定应税所得率征缴：

这也是现阶段很通用性的核定征收方式。

就是指税务机关依照一定的规范、程序流程和方式，事先核定经营者的应税所得率，由纳税人依据缴税本年度内的收入总额或成本等工程的具体发生额，按事先核定的应税所得率测算交纳应纳企业所得税额的方法。计算方法如下所示：

应纳税收入额＝收入总额×应税所得率

或＝成本支出额/(1－应税所得率)×应税所得率

应纳企业所得税额＝应纳税收入额×税率

公式计算中的“应税所得率”，也叫核定毛利率、附征率，我国对于此事没有一个统一的规范名字，含意全是：税务机关评定100元收益中，有多少盈利。应税所得率各地区核定比例各有不同，不一样领域应税所得率也不一样。

举例说明：珠海市某设计方案服务站核定征收个人所得税，税务核定的应税所得率为10%。该设计方案服务站全年度设计方案业务收入300万，测算应纳个人所得税。

分析：应纳税收入额＝300W*10%=30W

依据个人所得税税率表搜索相匹配等比级数的征收率和速算扣除数，应纳企业所得税额＝30W*20%-1.05=4.95W

企业运营多业的，无论其经营范围是不是独立计算，均应按照其主营业务项目明确其适用的应税所得率。

（3）核定征收率征缴：

这也是非常简单立即的方式，税务机关评定100元收益中，交纳多少钱个人所得税。

应纳企业所得税额＝收入总额×核定征收率

举例说明：珠海市某设计方案服务站核定征收个人所得税，税务给的核定征收率是0.8%。该设计方案服务站全年度设计方案业务收入300万，测算应纳个人所得税。

分析：应纳企业所得税额＝300W*0.8%=2.4W

（1）《税收征收管理法》是个人所得税核定征收的法律规定，要求了税务机关有权利核定应纳税款的情况。

征收管理法第三十五条要求，经营者有下述情况之一的，税务机关有权利核定其应纳税款：

1.按照法律法规、行政规章的要求可以不设定帐本的；

2.按照法律法规、行政规章的要求理应设定帐本但未设定的；

3.私自消毁帐本或拒不出示有关材料的；

4.虽设定帐本，但账目错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查账的；

5.产生缴税责任，未按规定的限期申请办理税务申报，经税务机关勒令期限申请，贷款逾期仍不申请的；

6.经营者申请的计税基础显著稍低，又无书面通知的。

（2）《个人所得税法实施细则》是个人所得税核定征收的政策法规根据。

规章第十五条第三款規定了经营者从业生产制造、生产经营，未给予详细、精确的缴税材料，不可以恰当测算应纳税收入额的，由负责人税务机关核定应纳税收入额或是应纳税款。

（3）《个体户个人所得税记税方法》（质监总局令2014年第35号）是相关个人所得税核定征收的行政规章。

第十六条要求，个体户生产运营主题活动中，理应各自计算生产制造经营费用和本人、家中花费。针对生产运营与本人、家庭生活混合使用无法分辨的花费，其40%视作与生产运营相关花费，准许扣减。

（4）《财政部国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规>的通知》（税务〔2000〕91号）是相关个人独资企业和合伙制企业投资人的个人所得税核定征收的行政规章。

该文件第七条要求，有下述情况之一的，负责人税务机关应采用核定征收方法征缴个人所得税：

1.公司按照国家相关法律规定理应设定但未设置帐本的；

2.公司虽设定帐本，但帐目错乱或是成本费材料、收益凭据、花费凭据上缺，无法查帐的；

3.经营者产生缴税责任，未依照政策法规的限期申请办理税务申报，经税务机关勒令期限申请，贷款逾期仍不申请的。

第十条要求，推行核定缴税的投资人，不可以享有个人所得税的政策优惠。

（5）《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国税总局公示2021年第8号）

要求对小型微利企业和个体户年应纳税收入额不超过100万余元的一部分，在现行标准政策优惠基本上，再递减收取企业所得税。

（6）《个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国税总局令[2006]16号）

为标准和加强个体户税款定期定额征收管理方法，公平公正税赋，维护个体户合法权利，推动私营经济的身心健康发展趋势。