汇总纳税企业所得税管理办法(企业所得税怎么报)DJO

国税总局

有关企业所得税年度汇算清缴相关事情的公示

国税总局公示2021年第34号

为贯彻执行《企业所得税法》及相关税收优惠，提升办税服务，缓解网上办税压力，现就企业所得税年度汇算清缴相关事宜通告如下所示：

二、经营者在缴税本年度内预缴税款企业所得税税金超出年度汇算清缴应缴税额的，经营者应立即申请办理出口退税，负责人税务部门应立即按相关要求申请办理出口退税，不会再抵缴其下一本年度应交企业所得税税金。

国税总局

2021年12月31日

有关《国税总局有关企业所得税年度汇算清缴相关事情的通告》的讲解

为贯彻执行《企业所得税法》及相关税收优惠，进一步提升办税服务，国家税务总公布《国税总局有关企业所得税年度汇算清缴相关事情的通告》（下称《公告》）。现讲解如下所示：

一、相关环境

2021年至今，国家财政部协同我区及有关部门颁布进一步适用小型微利企业发展趋势，鼓励企业增加研发投入、促进创投发展趋势等多种企业所得税优惠现行政策，并确立多个企业所得税现行政策实行规格。关键如下所示：

（一）适用小型微利企业发展趋势

国家财政部、国家税务总公布《对于执行小型企业和个体户所得税优惠现行政策的通告》（2021年第12号），对小型微利企业年应缴税所得额不超过100万余元的一部分，在《国家财政部国家税务总有关执行小型企业惠普金融性税收减免现行政策的通告》（税务〔2019〕13号）第二条要求的优惠现行政策基本上，再递减征缴企业所得税。

（二）鼓励企业增加研发投入

（三）适用电子器件企业、手机软件企业高质量发展

我国发展改革委、工业生产和数字化部、国家财政部、中国海关总署、国家税务总联合制发《实施意见享受税款优惠现行政策的电子器件企业或新项目、手机软件企业明细制订工作中相关规定的通告》（改办职校〔2021〕413号），确立享受税款优惠现行政策的电子器件企业或新项目、手机软件企业明细制订工作中相关程序流程，及其享受税款优惠现行政策的企业标准和项目规范。

（四）促进创投发展趋势

（五）健全企业所得税优惠文件目录

为贯彻落实以上政策方针，提升填写规格，必须对《企业所得税本年度所得税申报表（A类，2017年版）》一部分表格和填写表明开展修定。与此同时，为进一步缓解企业网上办税压力，提升企业所得税年度汇算清缴多缴税金处理方法。在征询多方建议的基本上，国家税务总印制《公告》。

二、企业所得税本年度所得税申报表关键修定內容

（一）《企业所得税本年度税务申报基本情况表》（A000000）

一是将“203-2海南省自由贸易港新增加海外立即投资资讯”调节为“203-2新增加海外立即投资资讯”，适用在海南省自由贸易港等特殊地域开设的旅游业发展、服务业、高新产业企业填写享受新增加海外对外直接投资免税的有关信息。

二是依据《我国发展改革委等五单位实施意见享受税款优惠现行政策的电子器件企业或新项目、手机软件企业明细制订工作中相关规定的通告》（改办职校〔2021〕413号），调节《手机软件、电子器件企业种类编码表》。

三是依据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），新增加“224研发费用协助账款式”，用以填写企业适用的研发费用协助账款式种类。

（二）《企业所得税本年度所得税申报表（A类）》（A100000）

为便捷民族自治地域企业所得税地区共享一部分免减优惠现行政策测算，将该事宜由《免减所得税优惠统计表》（A107040）调节至《企业所得税本年度所得税申报表（A类）》（A100000），并提升第38行“本年具体需补（退）所得税款”，用以测算享受优惠现行政策后具体应缴所得税款。

（三）《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）

新增加“特殊地域企业固资折旧”“特殊地域企业固资一次性扣减”“特殊地域企业无形资产摊销加快摊销费”“特殊地域企业无形资产摊销一次性摊销费”一部分，供海南省自由贸易港等特殊地域企业填写资产折旧、摊销费有关优惠现行政策。

（四）《免税政策、减计收益及加计优惠统计表》（A107010）

依据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号），在第28行“（三）企业为得到创新能力、艺术创意性、开创性的设备开展设计创意主题活动而造成的有关花费加计”提升“（加计占比____%）”，供经营者依据相关制度要求填写适用的加计占比。

（五）《研发支出加计优惠统计表》（A107012）

依据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号），一是调节“别的有关花费”额度计算方法；二是按照协助账开设的不一样款式，调节表内行人次测算标准。

（六）《所得免减优惠统计表》（A107020）

（七）《免减所得税优惠统计表》（A107040）

一是将民族自治地域企业所得税地区共享一部分免减优惠事宜调节至《企业所得税本年度所得税申报表（A类）》（A100000）填写。

二是确立第29行“新项目所得额按规定征收率递减征缴企业所得税累加享受增值税免税优惠”的填写规格。

（八）《手机软件、电子器件企业优惠状况及统计表》（A107042）

依据《我国发展改革委等五单位实施意见享受税款优惠现行政策的电子器件企业或新项目、手机软件企业明细制订工作中相关规定的通告》（改办职校〔2021〕413号），一是精减《手机软件、电子器件企业优惠方法编码表》，并更改了有关行次的填表表明。二是进一步优化了优惠现行政策的主要指标值，提升填写的精确度。

（九）《海外所得纳税调整后所得统计表》（A108010）

将第19-26列“在其中：海南省自由贸易港企业新增加海外对外直接投资所得”调节为“在其中：新增加海外对外直接投资所得”，海南省自由贸易港等特殊地域开设的旅游业发展、服务业、高新产业企业填写享受新增加海外对外直接投资获得所得免税相关状况。

（十）《跨区运营归纳缴税企业本年度分担企业所得税统计表》（A109000）

为有利于跨区运营归纳缴税企业更精确享受民族自治地域企业所得税地区共享一部分免减优惠现行政策，提升第18行“总组织应享受中华民族地区优惠额度”、第19行“总组织全年度总计已享受中华民族地区优惠额度”、第20行“总公司因中华民族地区优惠调节分派额度”、第21行“八、总组织本年具体需补（退）所得税款”，经营者可依据实际情况，填好有关行次。

三、新项目所得额按规定征收率递减征缴企业所得税累加享受增值税免税优惠的测算

A=必须开展累加调节的免减所得税优惠额度；

B=A×[（递减新项目所得×50%）÷（纳税调整后所得-所得免减）]；

累加享受增值税免税优惠额度=A和B的孰小值。

在其中，必须开展累加调节的免减所得税优惠额度为《免减所得税优惠统计表》（A107040）中第1行至第28行的优惠额度，不包括免税政策行次和第21行。

下边，以小型微利企业为例子表明累加享受增值税免税优惠的计算方式。企业挑选享受别的免减所得税优惠现行政策，可由此类推。

【例1】A公司从业非国家限定或严禁领域，2021年度的总资产、从业人数合乎小型微利企业标准，纳税调整后所得400万余元，在其中300万是合乎所得递减征缴标准的鲜花种植新项目所得。A公司上年结转成本待弥补亏损为0，不享受别的免减所得税款的优惠现行政策。这时，A公司应先挑选享受新项目所得递减优惠现行政策，再享受小型微利企业所得税优惠政策，并对累加享受增值税免税优惠一部分开展调节，数值如下所示：

在例1、例2情况下，企业应挑选与此同时享受新项目所得递减和小型微利企业优惠现行政策。在例3情况下，企业不挑选享受新项目所得递减优惠现行政策，只挑选享受新项目所得免税政策和小型微利企业优惠现行政策的，可以享受较大优惠幅度。

四、企业所得税年度汇算清缴多缴税额的解决

为缓解经营者网上办税压力，防止压占经营者资产，自2021年度企业所得税年度汇算清缴起，经营者在缴税本年度内预缴税款企业所得税税金超出年度汇算清缴应缴税额的，不会再抵缴其下一本年度应交企业所得税税金。经营者应立即申请办理出口退税，负责人税务部门应立即按相关要求申请办理出口退税。

五、执行時间

《公告》适用2021年度及之后本年度企业所得税年度汇算清缴。将来如颁布最新政策，依照最新政策有关要求填写企业所得税本年度所得税申报表。上年企业所得税所得税申报表有关标准与本《公告》不一致的，不追朔调节。经营者调节上年税收事宜的，依照相对应本年度的企业所得税所得税申报表有关标准调节。