个人股权转让个人所得税(个人持股转让个税)BBR

一、个人转让发售上市公司

（一）个人转让发售股票获得的所得的免征缴个人所得税。

（二）转让新三板股票要求

1.非原始股：自2018年11月1日（含）起，对个人转让新三板挂牌企业非原始股获得的所得的，城市房地产税征缴个人所得税。非原始股就是指个体在新三板挂牌企业挂牌上市后获得的个股，及其由以上个股滋生的送、股权转让。

2.原始股：对个人转让新三板挂牌企业原始股获得的所得的，依照“资产转让所得的”，适用20%的比例税率征缴个人所得税。原始股就是指个体在新三板挂牌企业挂牌上市前获得的个股，及其在该企业挂牌上市前和挂牌后由以上个股滋生的送、股权转让。

（三）北交所税款要求

1.新三板精选层企业变为北交所上市企业，及其自主创新层挂牌公司根据公布股票发行进到北交所发售后，项目投资北交所上市企业涉及到的个人所得税、合同印花税有关现行政策，暂依照现行标准新三板适用的税务要求实行。

2.涉及到所得税、增值税有关现行政策，按企业所得税法和条例全文、《财政部?国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（税务〔2016〕36号）及相关要求实行。

《国家财政部国税总局有关个人转让个股所得的再次城市房地产税征缴个人所得税的通告》（财税字〔1998〕61号）

《国家财政部国家税务总中国证监会有关个人转让全国中小企业股权转让系统软件挂牌公司个股相关个人所得税现行政策的通告》（税务〔2018〕137号）

《财政部税务总局关于北京证券交易所税收政策适用问题的公告》（国家财政部国家税务总公示2021年第33号）

二、个人转让未上市企业股权

（一）个人转让股权，以股权转让收入扣减股权原值和有效花费后的额度为应纳税额，按“资产转让所得的”交纳个人所得税。有效花费就是指股权转让时按规定付款的相关税金。

（二）个人所得税应纳税所得额=（股权转让收入-股权原值-有效税金）*征收率

（三）“资产转让所得的”个人所得税征收率为20%。

《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国税总局公示2014年第67号）

三、法人股东并没有认缴出资额额度时如何计算个人所得税

（一）个人转让股权，以股权转让收入扣减股权原值和有效花费后的额度为应纳税额，按“资产转让所得的”交纳个人所得税。有效花费就是指股权转让时按规定付款的相关税金。

（二）以现钱投资方式获得的股权，依照具体支出的工程款与获得股权立即有关的有效税金之和确定股权原值。

（三）假如法人股东应以现钱注资，可是并没有认缴出资额额度，那麼未缴清资产的一部分不能记入股权原值。

四、股权低价位转让或是廉价转让

（一）申请的股权转让收入显著稍低且无书面通知的，负责人税务局可以核准股权转让收入。

（二）合乎以下情况之一，视作股权转让收入显著稍低：

1.申请的股权转让收入小于股权相匹配的资产总额市场份额的。在其中，被企业投资有着土地使用权证、房子、房地产开发商未市场销售房地产、专利权、探矿权、探矿权、股权等财产的，申请的股权转让收入小于股权相匹配的资产总额投资性房地产市场份额的。

2.申请的股权转让收入小于初始投资成本或低于获得该股权所支出的工程款及有关税金的。

3.申请的股权转让收入小于同样或相近情况下同一公司同一公司股东或别的公司股东股权转让收入的。

4.申请的股权转让收入小于同样或相近情况下类似领域的公司股权转让收入的。

5.没有合理化的无尝拥有股权或股权。

6.负责人税务局确认的其它情况。

（三）合乎以下情况之一的股权转让收入显著稍低，视作有书面通知：

1.能出示合理文档，证实被企业投资因国家新政策调节，生产运营遭受重要危害，造成廉价转让股权。

2.承继或将股权转让给其能给予具备法律认可真实身份证明信的另一半、爸爸妈妈、儿女、爷爷奶奶、外祖父母、小孙子女、外孙女、兄妹及对转让人担负可以直接养育或是赡养义务的法定监护人或是赡养人。

3.有关法律法规、相关部门下发文件或企业章程要求，并有相关资料充分说明转让价格实惠且真正的本公司员工拥有的不可以对外开放转让股权的内部结构转让。

4.股权转让彼此可以给予合理直接证据表明其合理化的别的有效情况。

《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国税总局公示2014年第67号）（中税答疑解惑互联网媒体知识库系统）