应交税费会计科目设置(应交税金科目设置)CTV

应交税费科目计算企业在一定期内应缴纳的各种各样税金，该科目的借贷方体现企业应缴纳的各种各样税金，即贷记“应交税费—应交增值税等各种税”，借贷方体现企业具体缴纳的税金（或待抵税税金），即借记“应交税费—应交增值税等各种各样税”。

应交税费计算的是企业在一定期内内获得的营收和完成的盈利，或产生特殊运营个人行为时要缴纳的各种各样税金。为精确计算企业应缴纳的税金，企业必须设定“应交税费”财务会计科目，并在“应交税费”下设定“应交增值税”“未交增值税”“预缴税款”“待抵扣进项税”“应缴所得税”“应缴资源税”“应交土地增值税”“应缴房地产税”“应交所得税”等清单科目。

应交税费科目的借贷方发生额体现企业具体缴纳的各种各样税金和待抵税的税金等，借贷方发生额，体现企业应缴纳的各种各样税金。期终贷方余额时，体现企业还有没有缴纳的各种各样税金；期终借方余额时，体现企业多缴纳或待抵税的税金。

1、一般纳税人销货业务流程的财务会计解决。

企业产生产品销售时的财务会计解决，借：应收帐款或存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税（销项税）

企业产生购置业务流程时的财务会计解决，借：原料或库存产品或固资

借：应交税费—应交增值税（进项税）

贷：应付款或存款

2、小规模销货业务流程的财务会计解决。小规模购置服务的税金立即记入原料或库存产品等科目，不用根据“应交税费—应交增值税”科目的计算。

企业产生产品销售时的财务会计解决，借：应收帐款或存款

贷：主营业务收入

贷：应交税费—应交增值税

企业产生购置业务流程时的财务会计解决，借：原料等科目

贷：应付款或存款

3、一般纳税人进项税不予以抵税或不予以抵税的财务会计解决。依照企业所得税法要求，一般纳税人购入货品、劳务公司和业务等应税个人行为，用以简易征收新项目、增值税免税新项目或集体福利等，其进项税不可在销项税中抵税，税金立即记入有关的成本，不会再根据“应交税费—应交增值税（进项税）”财务会计科目。

假如一般纳税人因库存商品更改应用主要用途，促使已经抵税的进项税必须做进项税转出时，借记“未处理资产损益”“应付工资”等财务会计科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税转出）”

4、差额纳税的财务会计解决。一般纳税人企业给予的应税服务，依照企业所得税法要求可以从销售总额中扣减付款给别的部门或本人工程款的，在收益选用总额法确定的条件下，降低的销项税借记“应交税费—应交增值税（销项税额抵扣增值税）”科目。

二、应交税费—应缴所得税的财务会计解决。企业按企业所得税法要求应缴纳的所得税，在“应交税费”科目下设定“应缴所得税”，计算企业测算和缴纳的所得税。

1、企业商品销售的财务会计解决。企业将制造的设备立即对外部售卖的，对外开放销售商品应缴纳的所得税，借记“税金及额外”，贷记“应交税费—应缴所得税”科目。

2、委托加工物资应税消费品的财务会计解决。必须缴纳所得税的委托加工物资应税消费品，在受托人取货时，由委托方代收代缴税金。委托方按应扣税金额度，借记“应收帐款”“存款”等科目，贷记“应交税费—应缴所得税”科目。

委托加工物资应税消费品取回后，立即用以市场销售的，受托人必须将代收代缴的所得税记入委托加工物资的应税消费品成本费，借记“委托加工物资”“产品成本”等科目，贷记“应付款”“存款”等科目，待委托加工物资应税消费品市场销售时，不用再缴纳所得税。

三、应交税费—资源税、土地增值税、房地产税、土地税、车船使用税、大城市保护修建税和个人所得税的财务会计解决。

企业在财务核算中，必须依据企业产生的资金业务流程具体内容，各自计算和缴纳企业应缴纳的各种各样税金，并各自记入不一样的财务会计科目。

企业测算缴纳的资源税、房地产税、土地税、车船使用税、大城市保护基本建设税时，借记“税金及额外”，贷记“应交税费—应缴资源税（应交房地产税、土地税、车船使用税、大城市保护修建税）”。

企业应缴纳的企业所得税，在“应交税费”科目下设定“应交所得税”清单科目计算，记入损益的企业所得税，借记“本年利润”等科目，贷记“应交税费—应交所得税”科目。

企业缴纳的土地增值税根据“应交税费—应缴土地增值税”科目计算。

总而言之，应交税费科目计算企业在一定期内应缴纳的各种各样税金，该科目的借贷方体现企业应缴纳的各种各样税金，即贷记“应交税费—应交增值税等各税”，借贷方体现企业具体缴纳的税金（或待抵税税金），即借记“应交税费—应交增值税等各税”。

2022年5月7日