2022再生资源回收税收新政策(再生资源退税2022年最新政策)MF

为促进网络资源综合利用领域不断建康发展趋势，日前，国家财政部、国税总局下发《有关健全网络资源综合利用增值税现行政策的公告》（国家财政部国家税务总公告2021年第40号）（下称第40号公告），确立自2022年3月1日起实行新的网络资源综合利用增值税现行政策。在其中，满足条件的公司，废旧金属可按30%出口退税。

第40号公告与原先的网络资源综合利用增值税现行政策对比有什么重要转变？对废旧金属领域乃至全部钢铁产业发展趋势有哪些危害？剖析如下所示：

提升了再生资源回收利用纳税人记税方式的挑选

从业再生资源回收利用的增值税一般纳税人市场销售其回收的再生资源，可以挑选适用简易征收按照3%增值税率测算交纳增值税，或适用一般记税方式测算交纳增值税。

二种记税方式有哪些区别，有什么危害？

简易计税是按未含税销售总额的3%来记税，且进项票不能抵税；而一般记税方式，是按销项税—进项税的升值一部分的13%来记税。再生资源回收利用纳税人可以挑选简易计税，缓解其负税。自然，挑选简易计税方法必须一定的资格标准。

从业废旧钢材回收、生产加工、进出口贸易的公司可以挑选简易计税，出具3%增值税税票。针对合乎国家工信部废旧金属生产加工准入条件的公司，因为可以享有即征即退现行政策，因此，在一定水平上可以接纳3%增值税税票，并出具13%销项税票，增值税升值一部分可享有即征即退。可是针对化工厂来讲，因为成才市场销售是出具13%的销项税票，假如进项票为3%，增值税提升显著，炼钢厂成本费必然提升，或根据放低废旧钢材采购成本来迁移。

注重再生资源的物理特性解决

本公告所称再生资源，就是指在社会发展制造与生活交易环节中形成的，已经丧失原来所有或一部分实用价值，通过回收利用、生产加工解决，可以使其再次得到价值的各种各样废料。在其中，生产加工解决仅限清理、选择、粉碎、激光切割、拆卸、装包等更改再生资源相对密度、环境湿度、长短、大小、硬软等物理学特性的简易生产加工。

与以前文档差别？

注重的是物理特性的解决，包括更为简便的生产解决实际操作，如选择、清理等。

要求对违反规定财政局退还、奖补的可能追责

各个财政局、主管机构以及工作员，存有非法违反规定给与从业再生资源回收利用业务流程的纳税人财政局退还、奖补个人行为的，单位受贿罪相对应义务。

是啥意思？

当地政府退还增值税很有可能变成历史时间，地区政府补贴的门路大概率会被堵住；最新政策以后对于废旧金属领域，只有国家工信部准入条件产业基地才有出口退税现行政策。有关制度要求会使财政局返补、奖补更有目的性，更标准。

网络资源综合利用出口退税标准有均有减

新增加的出口退税标准主要包含：一是回收再生资源应获得合理合法凭据，未按照规定获得合理合法证明的，该一部分销售额不可出口退税；二是创建回收账表，并对台账的主要内容有详尽规定，促进再生资源回收利用公司全方位收集和纪录回收再生资源的信息内容，为税务局根据后面管理方法审查公司项目的真实有效性给予了基本。

这透露出什么信息内容？

对回收利用再生资源有关税票开展了具体的规定，除达不上起征点的普通合伙人外，都需要带票，免税政策的也需要开普票，自做凭据要变成厉史了。此外规定创建再生资源回收账表，存留归档。纳税人申请办理享有即征即退现行政策时，应并且合乎7个标准（详细信息见如下所示文档全篇）。新增加的出口退税标准，提升了对合乎出口退税标准的资质认证，保证政策利好真真正正让满足条件的公司获益；而放开的情况使现行政策实行更省时省力，更有助于推动废旧钢材公司的合理发展趋势。

综合利用的网络资源名字、综合利用商品和劳务公司名字、标准规范和有关标准、出口退税占比等依照此公告应附《网络资源综合利用商品和劳务公司增值税特惠文件目录（2022年版）》的相应要求实行。在其中，废旧金属适用表内3.5，要求出口退税30%现行政策进一步加严，需具有2个标准：

a.纳税人合乎国家工信部《废钢铁加工行业准入条件》的相应要求；

b.市场销售目标一定要是合乎工业生产和数字化部《钢铁行业规范条件》并公告的煤炭企业（不包含铸造公司）。

预估以上转变，会使废旧钢材生产加工公司遭遇2个挑选：

第一种状况，规定供应方所有带票配送，自身挑选简易征收，开3%的增值税税票给炼钢厂，这样的事情下没法出口退税，炼钢厂遭遇附加10%的增值税成本费，尽管可以运用采购成本调整，但却无法得到任何的特惠，因而，炼钢厂大概率不容易想要接纳3%的税票；

第二种状况，废旧钢材生产加工准入条件公司可以规定供应方创立高价回收带票供应，或自身创立高价回收从供应方取货，规定供应方做为个体户或小规模纳税人纳税人带票提供高价回收，回收公司挑选简易征收，开3%的票市场销售给准入条件公司，准入条件公司再开13%的税票给标准名册上的炼钢厂，出口退税30%，那样针对炼钢厂而言，可以根据价钱调整享有绝大多数出口退税的权益，很有可能会变成大部分炼钢厂的挑选。

有关健全网络资源综合利用增值税现行政策的公告

国家财政部国家税务总公告2021年第40号

为促进网络资源综合利用领域不断建康发展趋势，现将相关增值税现行政策公告如下所示:

一、从业再生资源回收利用的增值税一般纳税人市场销售其回收的再生资源，可以挑选适用简易征收按照3%增值税率测算交纳增值税，或适用一般记税方式测算交纳增值税。

（一）本公告所称再生资源，就是指在社会发展制造与生活交易环节中形成的，已经丧失原来所有或一部分实用价值，通过回收利用、生产加工解决，可以使其再次得到价值的各种各样废料。在其中，生产加工解决仅限清理、选择、粉碎、激光切割、拆卸、装包等更改再生资源相对密度、环境湿度、长短、大小、硬软等物理学特性的简易生产加工。

（二）纳税人挑选适用简易征收，应满足以下情况之一：

1.从业危险废弃物搜集的纳税人，应符合我国危险废弃物许可证管理条例的规定，获得危险废弃物许可证。

2.从业报废机动车收购的纳税人，应符合我国商务主管单位颁布的报废机动车回收利用管理条例规定，获得报废机动车回收利用分解公司资质认定资格证书。

3.除危险废弃物、报废机动车外，别的再生资源回收利用纳税人应符合我国商务主管单位颁布的再生资源回收利用管理条例规定，开展企业登记备案，并在商务接待单位进行再生资源回收利用经营人报备。

（三）各个财政局、主管机构以及工作员，存有非法违反规定给与从业再生资源回收利用业务流程的纳税人财政局退还、奖补个人行为的，单位受贿罪相对应义务。

二、除纳税人聘请的职工为本部门或是顾主给予的再生资源回收利用不征缴增值税外，纳税人产生的再生资源回收利用并市场销售的业务流程，均应按规定征免增值税。

三、增值税一般纳税人市场销售自产自销的网络资源综合利用商品和给予网络资源综合利用劳务公司（下列称市场销售综合利用商品和劳务公司），可享有增值税即征即退现行政策。

（一）综合利用的网络资源名字、综合利用商品和劳务公司名字、标准规范和有关标准、出口退税占比等依照本公告应附《网络资源综合利用商品和劳务公司增值税特惠文件目录（2022年版）》)(下列称《目录》)的相应要求实行。

（二）纳税人从业《目录》列出的网络资源综合利用新项目，其申请办理享有本公告要求的增值税即征即退现行政策时，应并且满足以下标准:

1.纳税人在地区回收的再生资源，应按照规定从销货方获得增值税税票；适用免税的，应按照规定从销货方获得增值税普票。销货方为依规依规没法领取税票的企业或是做小额贷款零星运营工作的普通合伙人，应获得销货方出具的转账凭证及收购人内部结构凭据，或是税务局开具的税票。此款所称小额贷款零星运营业务流程就是指普通合伙人从业应税新项目运营工作的营业额不超过增值税按次起征点的业务流程。

纳税人从海外回收的再生资源，应按照规定获得中国海关进口的增值税专用型交款书，或是从销货方获得具备税票特性的转账凭证、有关税金交纳凭据。

纳税人理应获得以上税票或凭据而未获得的，该一部分再生资源相匹配商品的销售额不可适用本公告的即征即退要求。

不可适用本公告即征即退要求的销售额=本期市场销售综合利用商品和劳务输出的销售额×（纳税人理应获得税票或凭据而未获得的购买再生资源成本费÷本期购入再生资源的所有成本费）。

纳税人理应在本期市场销售综合利用商品和劳务公司销售额中去除不可适用即征即退现行政策一部分的销售额后，测算可申报的即征即退税款：

可申请办理退税款=[（本期市场销售综合利用商品和劳务输出的销售额-不可适用即征即退要求的销售额）×税率-本期即征即退新项目的进项税]×相匹配的出口退税占比

各个税务局要加强发票开具有关管理方面，纳税人应按照规定立即出具、获得税票。

2.纳税人应创建再生资源回收账表，存留归档。账表具体内容包含：再生资源供应方公司名称或本人名字及身份证号码、再生资源名字、总数、价钱、清算方式、是不是获得增值税税票或符合要求的证明等。纳税人目前帐簿、系统软件可以包含以上信息的，不用独立建立台账。

3.市场销售综合利用商品和劳务公司，不属于发展改革委《产业结构调整指导目录》中的取代类、限定类新项目。

4.市场销售综合利用商品和劳务公司，不属于生态环境部《环境保护综合名录》中的“高耗能、高环境风险”商品或重环境污染加工工艺。“高耗能、高环境风险”商品，就是指在《环境保护综合名录》中标明特点为“GHW/GHF”的商品，但纳税人生产销售的网络资源综合利用商品达到“GHW/GHF”除外条文要求的技术性和情况的以外。

5.综合利用的网络资源，属于生态环境部《国家危险废物名录》注明的危险废弃物的，理应获得省部级或地市级生态环保单位颁布的《危险废物经营许可证》，且批准业务范围包含该危险废弃物的运用。

6.纳税信用等级不以C级或D级。

7.纳税人申请办理享有本公告要求的即征即退现行政策时，申请办理出口退税税金隶属期前6个月（含所属期本期）不可产生以下情况：

（1）因违背生态环境治理的相关法律法规遭受行政处罚法（警示、批评通报或一次10万下列处罚、没收违法所得、收走不法财产以外；一次10万下列含本数，相同）。

（2）因违背税收法规政策法规被税务部门惩罚（一次10万下列处罚以外），或产生骗领进出口退税、虚开增值税票的情况。

（三）已享有本公告要求的增值税即征即退现行政策的纳税人，自不符本公告“三”中第“（二）”一部分要求的标准及其《目录》要求的标准规范和有关情况的本月起，不会再享有本公告要求的增值税即征即退现行政策。

四、纳税人从业《目录》2.15“污水处理站出水量、工业生产排水管道（煤矿水）、生活污水处理、垃圾处理厂渗入（滤）液等”新项目、5.1“生活垃圾处理、污泥处理处置劳务公司”、5.2“废水处理劳务公司”新项目，可适用本公告“三”要求的增值税即征即退现行政策，也可挑选适用免税增值税现行政策；一经选中，36个月内不可变动。挑选适用免税的纳税人，应达到本公告“三”相关要求及其《目录》要求的标准规范和有关标准，相关资料存留归档。

五、依照本公告要求单独隶属期出口退税额度超出500万的，负责人税务部门应在出口退税进行后30个工作中日内，将出口退税材料送平级行政机关复诊，行政机关逐步复诊后，由省部级行政机关送国家财政部本地监管局出示最后复诊建议。复诊工作中应于出口退税后3个月内进行，实际复诊程序流程由国家财政部本地监管局会与省部级税务单位制订。

六、再生资源回收利用、运用纳税人应依规执行申报纳税责任。各个税务局要加强税务申报、发票开具、即征即退等事宜的管理方面，确保纳税人按照规定立即申请办理有关缴税事宜。

先前已产生没有处理的事宜，按本公告要求实行。已处置的事宜，如实行结束则不会再调节；如纳税人遭受环境保护、税款惩罚已终止享有即征即退现行政策的时长超出6个月但并未实行结束的，则始行公告实行的本月起，可再次申请办理享有即征即退现行政策；如纳税人遭受环境保护、税款惩罚已终止享有即征即退现行政策的時间未超出6个月，则自6个月到期后的下个月起，可再次申请办理享有即征即退现行政策。

国家财政部国家税务总

2021年12月30日

第40号公告的下达，对再生资源虚开发票泛滥的问题提供了政策引领，此公告下发的第二天，国家商务部发布了《关于重点联系再生资源回收企业名单的公示》，其