抵债按什么价格计算增值税(纳税人用于抵偿债务的应税消费品)DCI

话说最近湖北省有那样一起经济发展纠纷案：上诉人化工公司与被告方建筑装饰公司有混泥土销货业务流程来往，但先前俩家公司因买卖合同纠纷打着了纠纷案，而上诉人和被告方在现在肺炎疫情期内运营都陷入窘境，钱款付不了，筹办大法官就建议被告方以货抵债，最终俩家公司都接纳，皆大欢喜2。

企业运营一直充斥着出现意外，创业者有时迫不得已应对“钱就并没有，货就会有一堆”的难堪局势，这时“以货抵债”无疑是一种做大做强公司资本的非常好的挑选。

那做为财会人员，假如公司产生“以货抵债”业务流程，财务会计上和税收上要如何处理呢？

在财务会计方面，“以货抵债”属于债务重组个人行为。

旧的债务重组规则要求，借款人确定二项损益：分别是对所偿还债务个人行为确定债务重组损益，及其对偿还债务资产转让确定资产处理损益，两者都注重财产与债务的“投资性房地产”。

之后国家财政部在2019年对《企业会计准则第12号——债务重组》做出了修定，强调将这两项损益分到那麼细对表格使用人来讲经济效益比较有限，新规则下“以货抵债”需在所偿还债务账面价值与出让财产账面价值中间的差值，计入“其他收益--债务重组盈利”学科。留意，新规则注重的是“账面价值”。

融合下面分析会提及的增值税抵扣问题，新规则下“以货抵债”财务会计解决如下所示：

借：应付款——账面价值

存货跌价准备

贷：库存产品——账面价值

应交税金——销项税（销项税额）——见下文剖析

其他收益一债务重组盈利（按差值确定，很有可能在借贷方）

在缴税方面，“以货抵债”涉及到所得税和增值税。

>>所得税

“以货抵债”在《公司债务重组业务流程企业所得税解决方法》里边例举得很确立，属于债务重组个人行为，借款人要溶解为按投资性房地产出让货币性财产，再用与货币性财产投资性房地产非常的额度清偿债务二项经济发展业务流程解决，要确定相关财产的出让损益及其债务重组损益。

很了解？没有错，这跟旧债务重组规则规定很相近，企业所得税政策法规也注重“投资性房地产”，因而跟注重“账面价值”的旧规则中间存有税会差别，年度汇算清缴时必须做纳税调整。

对于资产转让损益一部分：在A105000《纳税调整统计表》内按货物公允价值价填好视同销售收益，按账目原值填好视同销售成本费；对于债务重组损益一部分：在A105100《企业改制及延递缴税事宜纳税调整统计表》第2行第1列填好账载“其他收益一债务重组盈利”额度，在第2行第2列填好“负债偿还额小于负债计税依据的差值”，即债务重组损害额的税款额度。

“以货抵债”在所得税方面属于货物市场销售个人行为，而不是“视同销售行为”，由于“以货抵债”不符现阶段所得税暂行规定中列出的“视同销售”情况，并且所抵付的负债可以解释为以货物获得了“别的经济发展权益”，总体合乎“有偿服务”出让货物的状况。

为什么要特意注重“以货抵债”不属于“视同销售”？

假如属于“视同销售”，那抵债货物的所得税销售总额就应当按同期类似货物的均值市场价格明确，价钱近似于货物“投资性房地产”；但要是就是纯粹货物市场销售个人行为，那该批货物的销售总额就该和“别的经济发展权益”——所偿还债务使用价值一致。

因为所得税有关政策法规缺乏对“别的经济发展权益”如何定价的条文，因而参照企业会计准则的规定，将它的市场价值相当于所偿还债务账面价值较有效——换句话说，销项税并不是以“库存商品账面价值×税率”测算，反而是将债务账面价值做为价税合计销售总额来进行复原测算的。

看起来简洁的“以货抵款”这当中的帐务与税收解决并不容易：

1、财务会计上不确认收入，只要用货物账面价值再加上所得税之和，与债务账面价值之差作损益确定

2、所得税要将所抵付负债的账面价值做为价税合计销售总额用于测算确定

3、所得税上很有可能存有税会差别，必须在《纳税调整统计表》、《企业改制及延递缴税事宜纳税调整统计表》做纳税调整

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