建筑业增值税抵扣细则(工程增值税抵扣案例)CUU

分包工程开支

分包工程支出，应依照承包商的纳税人资格和记税方式的选取来区别。

1.1承包商为小规模，进项税抵扣税率为3%。

1.2承包商为一般纳税人

1.2.1专业分包，进项抵扣税率为9%。

1.2.2劳务分包（清包工以外），进项抵扣税率为9%。

1.2.3清包工

（1）清包工（工程分包方采用简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包工（工程分包方采用一般记税），进项抵扣税率为9%。

工程物资，因为施工材料物资供应品种繁多，因此分供商出示的增值税专用发票的适用税率也各有不同。一般的原材料物资供应适用税率是13%，但还有一些特殊情况：

2.1木料及竹材产品，进项抵扣税率为9%、13%。

属于第一次生产制造农业产品的木材和竹木，获得的税票很有可能会是农副产品收购税票或销售清单，并非增值税专用发票，但一样可以抵扣进项税，适用税率为9%；而通过生产加工的属于半成品加工或产品的木料及竹材产品，获得的税票是增值税专用发票，适用税率一般是13%。

2.2混凝土及混疑土，进项抵扣税率为13%、3%。

选购混凝土和一般混疑土的税率通常为13%；但以混凝土为原材料生产制造水泥混凝土，就可以挑选简易征收，征收率为3%。

2.3碎石土砂石料等地面装修材料，进项抵扣税率为13%、3%。

在商贸企业选购的适用税率是13%；但从制造业企业选购，制造业企业自产自销的建筑用砂、土、砂石料及其自产自销砂、土、砂石料规模性砖、瓦、石灰粉可以挑选简易征收，适用税率为3%。

3.1购入工业设备进项抵扣税率为13%。

选购工业设备获得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但选购时要特别注意操纵综合性成本费，挑选综合性成本费较低的经销商。

3.2租用机械设备

3.2.1租用机械设备（只租用机器设备），进项抵扣税率为13%，3%。

租用机器设备，一般情形下适用税率为13%；可是若租赁方以示范点执行以前购买或是制作的有形动产为担保物给予的售后回租服务项目，示范点期内可以选用简易征收测算交纳增值税，应用征收率为3%。

3.2.2租用机械设备（租用机器设备 实际操作工作人员），进项抵扣税率为9%。

安全施工费，进项抵扣税率为13%。

建筑项目产生的安全施工费用，例如选购的钢管脚手架、彩钢板房、院墙等，这种花费的开支全是可以一次性抵扣的。

水电费，进项抵扣税率为9%、3%。

从自来水厂可以获得增值税专用发票，只有抵扣3%的进项税，从别的自来水厂选购的水，获得增值税专用发票，可抵扣9%的进项税。

水电费，进项抵扣税率为13%。

电网公司立即出具的水电费增值税专用发票可以抵扣；租用房子和施工工地小区业主的电度表，需从租赁方或小区业主方获得增值税专用发票，抵扣进项税。

勘测勘查花费

勘测勘查花费，进项抵扣税率为6%。

勘测勘查服务项目开支可以抵扣进项税。

工程设计费用，进项抵扣税率为6%。

设计费用开支可以抵扣进项税。

检测实验费，进项抵扣税率为6%。

技术专业鉴定机构对样版开展检测和实验。

电信业适用两种税率，基本电信业务适用税率为9%，升值电信业务适用税率为6%。

邮寄费，进项抵扣税率为6%。

快递运费可以抵扣进项税，提议选用月结方法清算，容易获得增值税专用发票。

报纸杂志，进项抵扣税率为9%。

书籍、书报刊、杂志期刊的适用税率可以抵扣，可是留意索取增值税专用发票。

汽油费、柴油机费

汽油费、柴油费，进项抵扣税率为13%。

车辆、机械设备应用的然料花费，是作业流程中不可缺少的费用开支，这种开支的进项税是可以抵扣的。但驾驶员老师傅自身独立分次给油，很有可能没法获得增值税专用发票，必须统一办理加油卡，在打气后凭卡或是给油凭据，再出具增值税专用发票。

气路供暖花费

气路供暖花费，进项抵扣税率为9%。

一般情形下，可以从供暖公司取得税率为9%的增值税专用发票；供暖公司向住户免税增值税，不可以抵扣。

广告宣传费用

广告宣传费用，进项抵扣税率为6%。

企业支出的宣传费、广告费等可以抵扣进项税。

中介服务附加费

中介服务附加费，进项抵扣税率为6%。

聘用专业的资询、财务审计等中介服务的资询花费都能够抵扣进项，留意要挑选一般纳税人。

会议费，进项抵扣税率为6%。

企业举办大型会议，应索要会议费增值税专用发票，假如分项目列报服务项目，独立出具伙食费的税票，伙食费的进项税不可以抵扣。

培训费用，进项抵扣税率为6%。

企业的学习培训开支，要向学习培训企业索取增值税专用发票。

办公设备，进项抵扣税率为13%。

公司的办公设备开支，也是成本中较为常常产生的，假如是以别的本人处选购，没法获得增值税专用发票，从大型商场、商场或电子商务平台选购，能获得增值税专用发票。

福利费用用

劳动保护费，进项抵扣税率为13%。

企业依据劳动合同法和国家相关工作安全规程，用以改进企业生产制造工作人员工作标准、避免安全生产事故、防止和解决职业危害等多种技术性、健康保健对策层面支出的花费，例如给职工选购自己防护用具，安全用品等用具，进项税可以抵扣。但是与福利费用开展差别，如果是福利费用就不可抵扣。

物业管理费，进项抵扣税率为6%。

物业费可以索取增值税专用发票抵扣，但一定要是企业真实造成的。

绿化费，进项抵扣税率为13%、9%。

为了更好地装饰办公环境，自主选购绿植，适用税率9%；如果是租赁绿色植物的，适用税率为13%。

房子房屋建筑，进项抵扣税率为9%、5%。

获得房产，要区别另一方房产获得时长。

利息费用及借款花费

利息费用及借款花费，进项抵扣税率为6%。

借款的利息费用，不可以抵扣，与之有关的服务费、咨询费和顾问费都不允许抵扣。

汇款手续费，进项抵扣税率为6%。

申请办理转帐，汇钱时产生的服务费都能够抵扣，要向金融机构索要增值税专用发票。

1、劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。

应获得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，开展进项税款抵扣。备注名称：人身险除特种作业人员员工付款的人身安全保险费用外，暂不能抵扣。

2、汽车保险和房产商业保险进项抵扣税率为6%、3%。

应获得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模处获得）的增值税专用发票，开展进项税款抵扣。

维修费用，进项抵扣税率为13%、9%。

维修费用以有形动产的修复花费，如车辆维修费、工业设备的维修费为13%；而针对房产的维修费税率是9%。

各领域税率及征收率一览表

税率（4种）：13%；9%；6%；0%。

1、税率13%

（1）给予生产加工、维修、机电维修劳务公司

（2）市场销售或进口的货品（除适用10%的货物外）

（3）给予有形动产租赁

2、税率9%

（1）饮用水、暖气片、冷气机、热风、液化气、石油液化气、天燃气、沼液、住户用煤碳产品

（2）粮食作物、食用植物油

（4）精饲料、肥料、化肥、农机车、农用地膜、农产品

（5）出让土地使用权证、销售不动产、给予不动产租赁、提供建筑服务、给予交通运输业服务项目、给予邮政快递服务项目、给予基本电信业务。

3、税率6%

金融信息服务；升值电信业务；现代服务业（租赁以外）；

给予生活服务；市场销售无形资产摊销；产品研发和技术咨询；

信息科技服务项目；文化产业服务项目；货运物流輔助服务项目；

公证服务咨询；广播节目影视制作服务项目；商务接待协助服务项目；

别的现代服务业；文化艺术体育文化服务项目；文化教育健康服务；

度假旅游游戏娱乐服务项目；餐饮业住宿服务；住户日常服务；

别的生活服务。

国际性物流运输；航空航天物流运输；

向海外企业供应的彻底在海外交易的相关服务；

市财政局和国税总局要求的其它服务项目；

征收率（2种）：3%；5%。

1、税率3%

增值税征收率统一为3%（国家财政部和国税总局另有规范的以外）建筑行业老新项目简单征收率为3%；小规模增值税征收率为3%；

经营者市场销售旧货回收、小规模（没有别的本人）及其符合要求的一般纳税人市场销售自身应用过的固资，可依3%征收率减按2%征缴增值税。

2、税率5%

（1）销售不动产：

1）一般纳税人市场销售其2016年4月30日前获得的房产，可以挑选适用简易征收，依照5%的征收率测算应纳税所得额；

2）小规模市场销售其获得的房产（没有个体户市场销售选购的房屋和其它本人销售不动产），依照5%的征收率测算应纳税所得额；

3）房产开发公司中的一般纳税人，市场销售自主研发的房地产业老新项目，可以挑选适用简易征收的依照5%的征收率记税；

4）房产开发公司中的小规模，市场销售自主研发的建筑项目，依照5%的征收率测算应纳税所得额；

5）别的本人市场销售其获得（没有建造）的房产（没有其选购的住宅），依照5%的征收率测算应纳税所得额。

（2）房产售后回租服务项目：

1）一般纳税人租赁其2016年4月30日前获得的房产，可以挑选适用简易征收，依照5%的征收率测算应纳税所得额；

2）小规模租赁其获得的房产（没有个人出租住房），应依照5%的征收率测算应纳税所得额；

3）别的个人出租其获得的房产（没有住宅），应依照5%的征收率测算应纳税所得额。

4）个人出租住房，应依照5%的征收率减按1.5%测算应纳税所得额。