2021年5月1日税务新政策(国税总局2021第5号公告规定)FI

国税总局公示2021年第18号

依据《财政部?税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）和《国家财政部?国家商务部?国家税务总有关执行产品研发机构采购设备所得税制度的通告》（2019年第91号）要求，做生意国家财政部，现修定公布《产品研发机构采购国产设备所得税退税管理条例》。《国税总局有关公布〈产品研发机构采购国产设备所得税退税管理条例〉的通告》（2020年第6号）期满终止实行。

国税总局

2021年6月22日

产品研发机构采购国产设备所得税退税管理条例

第一条?为标准产品研发机构采购国产设备所得税退税管理方法，依据《财政部?税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（2021年第6号）和《国家财政部?国家商务部?国家税务总有关执行产品研发机构采购设备所得税制度的通告》（2019年第91号，下称91号公示）要求，制订本方法。

第二条?满足条件的产品研发机构（下称产品研发机构）采购国产设备，依照本方法全额的返还所得税（下称采购国产设备退税）。

第三条?本方法第二条所称产品研发机构、国产设备的条件和范畴，依照91号公示要求实行。

第四条?负责人产品研发机构退税的税务机关（下称负责人税务机关）承担申请办理产品研发机构采购国产设备退税的报备、审批及后面管理方面。

第五条?产品研发机构享有采购国产设备退税现行政策，应于初次申请退税时，持下列材料向负责人税务机关申请办理退税报备办理手续：

（一）合乎91号公示第一条、第二条要求的产品研发机构资质证书材料。

（二）具体内容填好真正、详细的《出口退（免）税备案表》。该备案申请在《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》（2018年第16号）公布。在其中，“公司类型”挑选“别的企业”；“出入口退（免）税管理方法种类”根据资质证书原材料填好“内资企业产品研发机构”或“外资企业研发中心”；别的栏次按填表说明填好。

（三）负责人税务机关规定出示的其它材料。

本方法下达前，已申请办理采购国产设备退税报备的产品研发机构，不用再度申请办理报备。

第六条?产品研发机构报备资料完整，《出口退（免）税备案表》填写信息符合规定，签名、图章详细的，负责人税务机关理应给予报备。备案材料或填写信息不符合规定的，负责人税务机关应一次性告之产品研发机构，待其更正后再予报备。

第七条?已申请办理审批的产品研发机构，《出口退（免）税备案表》中具体内容产生变动的，应自变更生效日30日内，持相关资料向负责人税务机关申请办理报备变动。

第八条?产品研发机构产生散伙、倒闭、撤消及其别的依规应停止采购国产设备退税事宜的，应具相关资料向负责人税务机关申请办理报备撤销。负责人税务机关应按照规定还清退税款后，申请办理报备撤销。

产品研发机构申请办理销户税务变更的，应先向负责人税务机关申请办理退税报备撤销。

第九条?外资企业研发中心因本身标准产生变化不会再合乎91号公示第二条要求情况的，应自标准转变生效日30日内申请办理退税报备撤销，并自标准转变生效日，终止享有采购国产设备退税现行政策。未按规定申请办理退税报备撤销，并再次申请采购国产设备退税的，按照本方法第十九条要求解决。

第十条?产品研发机构新设、变动或是撤消的，负责人税务机关应依据核准产品研发机构的带头单位带来的名册及标明的有关资质证书开始和结束时长，申请办理相关退税事宜。

第十一条?产品研发机构采购国产设备退税的申请限期，为采购国产设备之日（以发票开具时间为标准）下个月1日起至第二年4月30日前的各所得税纳税申报期。

产品研发机构未在要求期内申请申请办理退税的，依据《财政部?税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》（2020年第2号）第四条的要求，在搜集有关证明及电子信息技术后，就可以申请申请办理退税。

第十二条?已报备的产品研发机构应在退税申请期限内，凭以下材料向负责人税务机关申请办理采购国产设备退税：

（一）《购入自购货品退税申报单》。该申报表在《国税总局有关提升融合出入口退税信息管理系统更强服务项目经营者相关事情的通告》（2021年第15号）公布。填好该表时，应在备注填好“科技发展、科研、课堂教学设备”。

（二）采购国产设备合同书。

（三）所得税专票，或是出具时长为2021年1月1日至本方法公布之此前的所得税普票（没有所得税普票中的卷票，相同）。

（四）负责人税务机关规定出示的其它材料。

以上所得税专票，理应已根据增值发票服务平台确定主要用途为“用以出入口退税”。

第十三条?属于所得税一般纳税人的产品研发机构申请采购国产设备退税，负责人税务机关经审查符合要求的，应按照规定申请办理退税。

产品研发机构申请采购国产设备退税，属于以下情况之一的，负责人税务机关应采用出函调研或其它方法调研，在确定增值发票真正、税票所列设备已按照规定纳税申报后，即可申请办理退税：

（一）审核发觉疑问，经核查仍无法清除疑问的。

（二）所得税一般纳税人应用所得税普票申请退税的。

（三）非所得税一般纳税人申请退税的。

第十四条?产品研发机构采购国产设备的应退税额，为增值发票上标明的税款。

第十五条?产品研发机构采购国产设备获得的企业增值税专票，已用以进项税额抵扣的，不可申请退税；已用以退税的，不可用以进项税额抵扣。

第十六条?负责人税务机关应创建产品研发机构采购国产设备退税状况账表，纪录国产设备的型号规格、发票开具时长、价钱、已退税额等状况。

第十七条?已申请办理所得税退税的国产设备，自增值税发票开具生效日3年之内，设备所有权转移或移作用的，产品研发机构须根据以下计算方法，向负责人税务机关补交已退税款。

应补缴税金＝增值发票上标明的税款×（设备折余使用价值÷设备原值）

设备折余价值＝增值发票上标明的额度-总计已提折旧费

总计已提折旧费依照企业所得税法的相关规范测算。

第十九条?产品研发机构采用仿冒采购国产设备退税资质、编造采购国产设备业务流程、增值发票既申请抵税又申请退税、给予虚报退税申请材料等方式，骗领采购国产设备退税的，负责人税务机关应讨回已退税款，并按照税款征收管理法的相关要求解决。

第二十条?本方法未确立的别的退税管理方法事宜，对比出入口退税相关要求实行。

第二十一条?本方法实施限期为2021年1月1日至2023年12月31日，以增值发票的出具时间为标准。

有关《国税总局有关修定公布〈产品研发机构采购国产设备所得税退税管理条例〉的通告》的讲解

一、《办法》执行期限推迟的情况是啥？

为激励科研领域科研开发，我国对产品研发机构采购国产设备给与了全额的返还所得税的现行政策。

二、产品研发机构和国产设备的主要范畴是啥？

申请办理所得税退税的产品研发机构和国产设备的主要范畴，依照91号公示第一条、第二条和第四条的要求实行。

三、产品研发机构如何办理采购国产设备退税报备？

与此同时，为缓解经营者压力，《办法》下达前已申请办理采购国产设备退税报备的产品研发机构，不用再度申请办理报备。

四、产品研发机构如何办理采购国产设备退税报备的变动和撤销？

（一）如何办理报备变动。已申请办理审批的产品研发机构，《出口退（免）税备案表》中具体内容产生变动的，须自变更生效日30日内，持相关资料向负责人税务机关申请办理报备变动。

（二）如何办理撤销。产品研发机构产生散伙、倒闭、撤消及其别的依规应停止采购国产设备退税事宜的，应具相关资料向负责人税务机关申请办理报备撤销。负责人税务机关应按照规定还清退税款后，申请办理报备撤销。外资企业研发中心在退税资格复审前，因本身标准产生变化，已不符产品研发机构的标准，应自条件转变生效日30日内申请办理退税报备撤销。

五、产品研发机构怎样开展采购国产设备退税申请？

产品研发机构申请采购国产设备退税时，要递交《购入自购货品退税申报单》、采购国产设备合同书、所得税专票或是所得税普票等材料。可申请办理的退税额，为增值发票上标明的税款。

以上增值发票的详细规定：

1.所得税专票。理应已根据增值发票服务平台确定主要用途为“用以出入口退税”。

2.所得税普票。为出具时长为2021年1月1日至公示公布之此前的所得税普票[没有所得税普票(卷票）]。

产品研发机构采购国产设备获得的企业增值税专票，已用以进项税额抵扣的，不可申请退税；已用以退税的，不可用以进项税额抵扣。

必须指出的是，因为现阶段增值发票服务平台已全方位发布，因而，《办法》确立，以上容许申请办理退税的企业增值税专票，理应已根据增值发票服务平台确定主要用途为“用以出入口退税”。

六、产品研发机构申请办理退税的申请限期要求怎样？

产品研发机构采购国产设备申请时间为采购国产设备之日（以发票开具日期为标准）下个月1日起至第二年4月30日前的各所得税纳税申报期。

七、税务机关怎样审批申请办理退税？

属于所得税一般纳税人的产品研发机构申请采购国产设备退税，负责人税务机关经审查符合要求的，应按照规定申请办理退税。

产品研发机构申请采购国产设备退税，假如属于“审核发觉疑问，经核查仍无法清除疑问”“所得税一般纳税人应用所得税普票申请退税”“非所得税一般纳税人申请退税”情况之一的，负责人税务机关应采用出函调研或其它方法调研，在确定增值发票真正，且税票所列设备已由上下游按照规定纳税申报后，即可申请办理退税。

八、已退税的国产设备迁移或移作它用如何处理？

已申请办理所得税退税的国产设备，自增值税发票开具生效日3年之内，设备所有权转移或移作用的，产品研发机构须按规定向负责人税务机关补交已退税款。补缴已退税款按下述方式 测算：

应补交税金＝增值发票上标明的税款×（设备折余使用价值÷设备原值）

设备折余价值＝增值发票上标明的额度-总计已提折旧费

总计已提折旧费依照企业所得税法的相关规范测算。

九、假如产品研发机构产生违反规定违规，如何处理？

产品研发机构骗领采购国产设备所得税退税的，负责人税务机关应讨回已退税款，并按照税收征管法的相关要求解决。产品研发机构涉及到重要税务违反规定失信黑名单案子被依规发布数据的，产品研发机构将终止享有采购国产设备退税现行政策，并应立即申请办理退税报备撤销。

十、《办法》的执行期限要求是啥？

《办法》的实施限期为2021年1月1日至2023年12月31日，以增值发票的出具时间为标准。