个人所得税综合所得的税率表(劳务报酬所得预扣预缴个人所得税)AWP

国税总局最新发布

有关全面推行新本人所得企业所得税法

多个税收征管对接问题的公示

为贯彻执行新改动的《本人所得企业所得税法》（下称“新本人所得企业所得税法”），现就全面推行新本人所得企业所得税法后义务人对居民个人薪水、薪酬所得，劳务报酬所得所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴本人所得税的计算方式，对非居民个人以上四项所得缴纳本人所得税的计算方式，公示如下所示：

一、居民个人预扣预缴方式

义务人向居民个人付款薪水、薪酬所得，劳务报酬所得所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按下述方式预扣预缴本人所得税，并向负责税务局申报《本人所得税缴纳申报单》（见配件1）。

本年度预扣预缴税款与本年度应纳税所得额不一致的，由居民个人于第二年3月1日至6月30日向负责税务部门申请办理综合性所得所得税清算，税金多退少补。

义务人向居民个人付款薪水、薪酬所得时，应当总计预扣法测算预扣税金，并按月申请办理全体人员全额的缴纳申请。

实际计算方法如下所示：

今天应预扣预缴税款=（总计预扣预缴应缴税所得额×预扣率-速算扣除数）-总计增值税免税额-总计已预扣预缴税款

总计预扣预缴应缴税所得额=总计收益-总计不征税收入-总计扣减花费-总计专项扣除-累计专项附加扣减-总计依规确认的其它扣减

在其中：总计扣减花费，依照5000元/月乘于经营者当初截止到当月在本部门的就职受聘月数测算。

以上公式计算中，测算居民个人薪水、薪酬所得预扣预缴税款的预扣率、速算扣除数，按《本人所得税预扣率表一》（见配件2）实行。

义务人向居民个人付款劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或是按月预扣预缴本人所得税。

实际预扣预缴方式如下所示：

劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收益减去花费后的额度为总收入额。在其中，稿酬所得的总收入额减按百分之七十测算。

扣减花费：劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得每一次盈利不超过四千元的，扣减花费按八百元测算；每一次收益四千元以上的，扣减花费按百分之二十测算。

应缴税所得额：劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每一次总收入额为预扣预缴应缴税所得额。劳务报酬所得所得适用百分之二十至百分之四十的超量累进法预扣率（见配件2《本人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的占比预扣率。

劳务报酬所得所得应预扣预缴税款=预扣预缴应缴税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税款=预扣预缴应缴税所得额×20%

二、非居民个人缴纳方式

义务人向非居民个人付款薪水、薪酬所得，劳务报酬所得所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，理应按下述方式按月或按次代收代缴本人所得税：

非居民个人的薪水、薪酬所得，以每个月总收入额扣减花费五千元后的额度为应缴税所得额；劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每一次总收入额为应缴税所得额，适用按月计算后的非居民个人月度税率表（见配件2《本人所得税税率表三》）测算应纳税所得额。在其中，劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收益扣减百分之二十的成本后的额度为总收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十测算。

非居民个人薪水、薪酬所得，劳务报酬所得所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税所得额=应缴税所得额×征收率-速算扣除数

本公示自2019年1月1日起实施。特此公告。

《本人所得税缴纳申报单》及填表说明

本人所得税税率表及预扣率表

国税总局

国家税务总局公示2018年第56号

义务人向居民个人付款薪水、薪酬所得，劳务报酬所得所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按下述方式预扣预缴本人所得税，并向负责税务局申报《本人所得税缴纳申报单》（见配件1）。本年度预扣预缴税款与本年度应纳税所得额不一致的，由居民个人于第二年3月1日至6月30日向负责税务部门申请办理综合性所得所得税清算，税金多退少补。

（一）义务人向居民个人付款薪水、薪酬所得时，应当总计预扣法测算预扣税金，并按月申请办理全体人员全额的缴纳申请。

实际计算方法如下所示：

今天应预扣预缴税款=（总计预扣预缴应缴税所得额×预扣率-速算扣除数)-总计增值税免税额-总计已预扣预缴税款

以上公式计算中，测算居民个人薪水、薪酬所得预扣预缴税款的预扣率、速算扣除数，按《本人所得税预扣率表一》(见配件2）实行。

（二）义务人向居民个人付款劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或是按月预扣预缴本人所得税。

义务人向非居民个人付款薪水、薪酬所得，劳务报酬所得所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，理应按下述方式按月或按次代收代缴本人所得税：

本公示自2019年1月1日起实施。

国税总局

2018年12月19日

有关《国税总局有关全面推行新本人所得企业所得税法多个税收征管对接问题的通告》的政策措施

一、《公告》颁布的环境

二、《公告》的具体内容

（一）居民个人的预扣预缴方式

1.薪水、薪酬所得

（1）本人所得税预扣预缴计算方式

义务人向居民个人付款薪水、薪酬所得时，应当总计预扣法测算预扣税金，并按月申请办理全体人员全额的缴纳申请。实际计算方法如下所示：

以上公式计算中，测算居民个人薪水、薪酬所得预扣预缴税款的预扣率、速算扣除数，按本人所得税预扣率表一（居民个人薪水、薪酬所得预扣预缴适用）实行。

（2）选用总计预扣法的考虑到

总计预扣法主要是根据各月总计收益减掉相匹配扣减，对比综合性所得税率表测算总计应纳税额，再减掉已交税额，明确今天应纳税额的一种方式。这类方式，一方面针对绝大多数仅有一处工资薪金所得所得的经营者，缴税本年度终结时预扣预缴的税金大部分相当于本年度应缴税金，因而不用再申请办理自主税务申报、年度汇算清缴；另一方面，对必须补出口退税的经营者，预扣预缴的税金与本年度应缴税金差值相对性较小，不容易占有经营者太多资产。

2.劳务报酬所得、稿费、特许权使用费所得

（1）本人所得税预扣预缴计算方式

义务人向居民个人付款劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，按次或是按月预扣预缴本人所得税。实际预扣预缴税金计算方式为：

劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每一次收益减去花费后的额度为总收入额，稿酬所得的收入额减按百分之七十测算。

扣减花费：劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴税金时，每一次盈利不超过四千元的，扣减花费按八百元测算；每一次收益四千元以上的，扣减花费按百分之二十测算。

应缴税所得额：劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每一次总收入额为预扣预缴应缴税所得额。劳务报酬所得所得适用百分之二十至百分之四十的超量累进法预扣率，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的占比预扣率。

（2）预扣预缴方式的考虑到

居民个人劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得本人所得税的预扣预缴方式，基本上平行了现行标准企业所得税法的缴纳方式，尤其是移动了对每一次盈利不超过四千元、花费按八百元测算的要求。这类预扣预缴方式对义务人和经营者而言既非常容易了解，也简单易行，便捷义务人和经营者实际操作。

（二）非居民个人的缴纳方式

非居民个人的薪水、薪酬所得，以每个月总收入额扣减花费五千元后的额度为应缴税所得额；劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每一次总收入额为应缴税所得额。在其中，劳务报酬所得所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收益扣减百分之二十的成本后的额度为总收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十测算。

以上四项所得的应纳税所得额＝应缴税所得额×征收率-速算扣除数

税率表为按月计算后的综合性所得税率表。

三、确立了实施时间

本公示自2019年1月1日起实施。