不需要做进项税额转出是什么意思(居民企业符合条件的技术转让所得)AMI

01、什么叫视同销售？

视同销售个人行为是一个税款定义并非财务会计市场销售，指并没有对外开放市场销售货物，一般并没有立即的资金注入，但确实发生了货物使用权的出让，在企业所得税法上做为市场销售，确认收入计交税金的产品或劳务派遣的迁移个人行为。

依据现行标准《增值税暂行条例实施细则》要求，企业或个体户产生以下八种个人行为，属于视同销售：

1.将货物交货别人分销；

2.市场销售分销货物；

3.配有2个以上组织并推行统一结算的经营者，将货物从一个组织移交至别的组织用于市场销售，但有关组织建在同一县（市）的以外；

4.将自产、委托加工物资的货物用于非应税新项目；

5.将自产、委托加工物资或选购的货物做为项目投资，给予给别的部门或个体工商户；

6.将自产、委托加工物资或选购的货物用于分派给公司股东或投资人；

7.将自产、委托加工物资的货物用于集体福利或消费；

8.将自产、委托加工物资或选购的货物无尝赠予别人。

八种视同销售个人行为可划分为三类：

一是代购代销个人行为；

二是总分公司间的货物调拔；

三是自产、委托加工物资等货物在内部结构应用或转借。

02、什么叫进项税转出

1.用于非应税新项目的购入货物或是应税劳务；

2.用于免税政策新项目的购入货物或是应税劳务；

3.用于集体福利或者消费的购入货物或是应税劳务；

4.非正常损失的购入货物；

5.非正常损失的在商品、成品所损耗的购入货物或是应税劳务。

依照《增值税暂行条例实施细则》第二十七条要求：已抵扣进项税的购入货物或应税劳务产生规章第十条所列状况的，应将此项购入货物或应税劳务的进项税从本期产生的进项税中扣除。没法精确明确此项进项税的，按本期具体计算成本应扣除的进项税。

如何区分视同销售？进项税转出？

1、一看是不是升值，增值的属于视同销售。

自产、委托加工物资的产品属于升值（增值一部分包含生产车间折旧费、员工工资等一切可属于商品的价值的成本费），无论对里（集体福利、非应税新项目）、对外开放（项目投资、分派、捐助）都属于视同销售。

2、假如未升值，看对里对外开放，对里进项转出，对外开放视同销售。

购入的货物，属于未升值（购买价钱已明确，不需在生产生产加工，不会有意义的升值），对里（集体福利，非应税新项目），不可抵税进行，已抵税的做进项转出；对外开放（项目投资、分派、捐助）视同销售，开税票缴税。

视同销售实例：

A公司8月30日将自产的电器产品10台用于集体福利和消费，该产品产品成本3000元，企业市场价3500元，在其中6台组装在员工宿舍，其他4台派发给员工本人做为奖赏。

经典案例：企业将自产电器产品用于员工宿舍，是将自产的商品用于集体福利，属于事宜类视同销售个人行为，不确认收入；而将其用于奖赏员工，则是将自产的商品用于消费，属于买卖类视同销售个人行为，可以确认收入。

将自产电器产品用于员工宿舍（集体福利）的财务会计解决：

借：应付工资———职工福利21570

贷：库存产品18000（3000×6）

应交税金——销项税（销项税额）3570（3500×6×17%）

将自产电器产品用于员工奖赏（消费）的财务会计解决：

借：产品成本16380

贷：应付工资———非贷币性福利16380

借：应付工资———非贷币性福利16380

贷：主营业务收入14000（3500×4）

应交税金———销项税（销项税额）2380（3500×4×17%）

借：主营业务成本12000（3000×4）

贷：库存产品12000

进项转出财务会计解决：

一、购入的货物或应税劳务更改主要用途，如用于非应税新项目（免税政策新项目、集体福利、消费等，进项税转出立即转进到对应学科。

借：库存产品、在建项目、长期待摊、损益类成本费或花费等

贷：应交税金-销项税-进项税转出

借：未处理资产损溢-未处理速动资产损溢

应交税金-销项税-进项税转出

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