简易计税方法征收率：(近期/要点)

从事农副水产品贸易，往往收到免税发票或1%税率发票，而给客户却要开具9%的发票，那么进项抵扣可以按照9%吗？在共享会计师“一对一清单”栏目里陈耿升会计师回答了这样的问题，供借鉴参考。

问：

陈老师，你好！我司是一般纳税人，主营水产海鱼和冰鲜鸡。开给客户的发票税率是9%。我们收到批发商的发票是免税发票和1%增值税专用发票。请问我们都可以按9%抵扣进项税吗？

答：

中级会计师陈耿升回答道：

首先感谢您的信任！根据贵司实际情况现回复如下：

一、贵司收到批发商的发票是免税发票，根据税法规定该发票不能作为增值税进项抵扣。

政策依据

根据《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税【2017】37号文件规定：（四）纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

二、贵司取得1%增值税专用发票，含税金额10000元，税率1%，税额99.01元。实际抵扣进项并非99.01元，依法可按不含税金额的9%计算抵扣即10000/（1+1%）×9%=891.09元。

政策依据

1.《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号）二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。

2.《 财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

3.《关于深化增值税改革有关政策的公告》（海关总署公告2019年第39号）二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

三、进项税额计算及会计分录

借：库存商品 9108.91

应交税费—应交增值税（进项税额）891.09

贷：应付帐款 10000。