软件增值税税收优惠(今日/理解)

政策依据

《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)

软件产品即征即退的优惠政策

1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

3.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

软件产品界定及分类

软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。

软件产品即征即退享受条件

满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受《财政部
国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)规定的增值税政策：

1.取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料;

2.取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》

申报个税的注意事项

1.即征即退申报期，要在开票之后的次月15日之前申报完毕。

2.申报完税以后，再提交即征即退的流程。

3.表一、表四和主表都要把即征即退的数据填完整。

4.表四里面的调整额是指的对方开具的红字进项票的税额调减额。有的企业是按照10%加计递减，有的企业是按照15%加计抵减。