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作者：高学发 发布时间：2022-10-09 04:25:35 点赞：次
核心内容：文章内容来源：“德丰杰互联”文章最早发布时间：2021.11.1（一）叮咚，你有份“缓税”惊喜待查收！据悉，在今年四季度中：制造业中小微企业实现的：“企业所得税”国内“增值税”国内“消费税”及随其附征的“城市建设维护税”个体工商户、个人...
文章内容来源：“德丰杰互联”
文章最早发布时间：2021.11.1
（一）叮咚，你有份“缓税”惊喜待查收！
据悉，在今年四季度中：
制造业中小微企业实现的：
“企业所得税”
国内“增值税”
国内“消费税”
及随其附征的“城市建设维护税”
个体工商户、个人独资和合伙企业缴纳的“个人所得税”（不含其代扣代缴的个人所得税）；
均可缓缴！
缓税措施从今年11月1日开始，到明年1月申报期结束；措施延期缴纳时间，最长为3个月！
从发布的消息中，我们还可以看到一点：“严防不符合条件的企业，骗取享受缓税政策”。
那到底什么样的企业，才符合缓税的条件呢？
（二）缓税的对象，快到碗里来！
据文章内容：
年销售收入2000万元以下的制造业小微企业（含个体工商户），其实现的税款，可以全部缓税；
年销售收入2000万元至4亿元的制造业中型企业，实现的税款则按50%缓税，“特殊困难”型，则可以特别申请全部缓税。
缓税措施表明其服务的对象为“制造业”中的“中型”、“小型”、“微型”企业，纳税人该如何对号入座呢？
文中所称的“制造业”，可以理解成在机械工业时代利用某种资源（能源、设备、人力等），按照市场要求，通过制造过程，转化为可供人们使用和利用的大型工具、工业品与生活消费产品的行业。
在我国，根据国民经济行业分类标准（GB/T4754-2017），行业更为细致具体的划分如下：
如果纳税人的小微企业刚好是搞建筑安装的，则不属于制造业，而是归属到“建筑业”，其就不能享受到这项政策。
另一方面，根据大中小微型企业划分办法（来源：国家统计局），企业划分标准如下：
纳税人可依据图中各项标准，进而推断自己企业到底属不属于制造业，是“小型”还是“微型”。
简而言之，即2021年11月1日至2022年1月申报期，制造业中小微企业、个体工商户、个人独资和合伙企业，2021年四季度的税，可按相关规定在这几个月内申报缓缴。
（三）企业所得税，需要注意什么呢？
企业应该围绕“应税收入、成本费用”排查税务风险。
具体自查：每一项是否按税法规定缴税、是否按照所得税税前扣除办法规定税前列支。
在收入方面，避免出现以下情况：
1. 持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入，没有计入“应纳税所得额”；
2. 企业从境外被投资企业取得的所得，没有并入“当期应纳税所得税计税”；
3. 取得非货币性资产收益时，没有计入“应纳税所得额”；
4. 收取的授权生产、商标权使用费等收入，没有计入“应纳税所得额”；
5. “利用往来账户、中间科目等（如预提费用），延迟实现应税收入或调整企业利润”；
6. 企业取得的各种收入，存在“未按权责发生制原则确认计税”问题；
7. 视同销售行为，存在“未作纳税调整”问题；
8. 各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，存在“未按规定计入应纳税所得额”问题；
9. 接受捐赠的货币及非货币资产，存在“未计入应纳税所得额”问题；
10. 企业分回的投资收益，存在“未按地区税率差补缴企业所得税”问题。
在成本费用方面，避免出现以下情况：
1. 存在“利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本”的情况；
2. 存在“使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费”的情况；
3. 存在不予列支的“返利”行为（如：接受本企业以外的经销单位发票报销，进行货币形式的返利并在成本中列支等）；
4. 存在不予列支的、应由其他纳税人负担的费用；
5. 将资本性支出一次计入“成本费用”；
6. 发生的工资、薪金支出，不符合税法规定的工资薪金范围、没有在在申报扣除年度实际发放；
7. 计提的职工教育经费、工会经费和职工福利费，超过计税标准且未进行纳税调整；
8. 超标准、超范围为职工支付“社会保险费”和“住房公积金”；
9. 存在“只提不缴纳”、“多提少缴”虚列成本费用；
10. 擅自改变成本计价方法，调节利润；
11. 随意变更“固定资产净残值”、“折旧年限”等；
12. 超标准列支业务招待费、广告费和业务宣传费等；
13. 违规加计扣除，擅自扩大研究开发费用的列支范围；
14. 各项“资产减值准备、风险准备金”支出，超出规定；
15. 非金融机构借款利息支出，超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整；
16. 自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，没有作纳税调整；
17. 已作损失处理的资产部分或全部收回的，没有作纳税调整；
18. 收取对象为“不具备合法经营资格”的中介机构及个人；
19. 回扣、提成、返利、进场费等，没有计入手续费及佣金支出；
20. 相关的“税前扣除比例”，超过税法规定；
21. 不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整；
22. 子公司向母公司支付的管理性的服务费，没有以合同（或协议）形式，明确服务内容、收费标准及金额，没有实际支付费用；
23. 以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁、多摊费用时，没有作纳税调整；
24. 没有按照国家规定提取用于环境保护、生态恢复的专项资金；
25. 专项资金改变用途后，没有进行纳税调整。
在关联交易方面，避免出现以下情况：
与其关联企业发生业务往来时，违规收取或者支付价款、费用，减少“应纳税所得额”、“应纳企业所得税”。
在扣缴预提所得税方面，避免出现以下情况：
境内企业向境外投资股东分配股利时，没有按规定代扣代缴“预提所得税”。
纳税人牢记好
企业所得税的“注意点”
关注好缓税政策的“重点”
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