总部经济企业所得税政策(本月/消息)

说到企业的税收筹划，我们经常听到的方法，除了国家或地方的税收优惠政策、个独企业或个体户的核定征收以外，还有“总部经济”。

关于前者，华创君经常提到，但关于“总部经济”却较少提及。今天，咱们就聊一聊，“总部经济”是如何帮助企业减轻税负的。

随着我国市场经济的不断发展，越来越多企业做大做强，不断涌现出一些跨市、跨县的大企业，甚至不乏跨国、跨省的大公司。由于总部属地缴税，而分公司、工厂不具备法人地位。因此，企业的总部在哪儿，理所当然就是在哪儿贡献政府的财政收入。

于是，很多地方政府为了引进大企业的总部到本地注册，会积极提高政府办事效率和服务，创造优质的投资环境，最重要的是，会给予进驻企业一系列的税收优惠政策。这就是总部经济。

也就是说，总部经济是地方政府给企业提供的避税手段。政府从中可以获得招商引资，企业可以减轻税负。

在总部经济的模式下，企业无需实体入驻，不用改变现有的经营模式，就可以享受到总部经济的税收优惠。其优惠政策主要分为两种形式。

01 核定征收

核定征收政策，主要针对的是个体工商户业主、个人独资企业投资人与合伙企业合伙人应缴纳的个人所得税。

税法规定，个人“经营所得”项目，按照5%~35%超额累进税率纳税。如果应纳税额为100万元，那么要缴纳的个税为：100×35%-6.55=28.45万元。税负率达到28.45%。

而通过核定征收政策，可以核定个税的应税所得率。例如，服务业的应税所得率为10%。即，100万元中，10%为应纳税所得额，那么要缴纳的个税仅为：100×10%×20%=2万元。税负率仅为2%。

但是，目前核定征收的政策正在收紧，如上海，已经将个独、合伙企业的核定征收，全部改为了查账征收。因此，利用核定征收政策避税的难度增大了许多。

02 返还税收

我国的税收，分为中央税、地方税和中央地方共享税。税收大头增值税、企业所得税和个人所得税，便是共享税种。增值税的分配比例为中央50%，地方50%；企业所得税和个人所得税的分配比例为中央60%、地方40%。

地方政府为了扶持进驻企业的发展，可以给企业返还地方留存部分的80%~90%。该项政策主要针对公司制的企业。

如，应纳税额为1000万元，要交的增值税为1000×13%=130万元。利用总部经济的税收返还政策，这13万税款，可以返还130×50%×90%=58.5万元，税负率由原本的13%降到了7.15%。

财政返还的税款，直接转入企业的对公账户。并且，该税收返还政策可以叠加其他税收优惠政策一同享受。

所以，无论你是个独、个体户或合伙企业，还是有限公司，通过总部经济模式，都有相应的税收优惠政策