土增核定征收计算方法(本月/研读)

土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。按照税法的规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。那么土地使用税如何计算缴纳？

一、土地使用税税率。土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别纳税方式，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米城镇土地使用税年应纳税额。其具体标准如下：

大城市（50万人口以上），每平方米税额为1.5—30元；中等城市（20万—50万人口），每平方米税额为1.2元-24元；小城市（20万人口以下），每平方米税额0.9-18元；县城、建制镇和工矿区，每平方米税额0.6-12元。

土地使用税税额为幅度税额，拉开档次，而且每个幅度税额的差距规定为20倍。这样，各地政府在划分本辖区不同地段的等级，确定适用税额时，有选择余地，便于具体操作。

二、土地使用税的计税依据。土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米，即根据纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额计算应纳税额，缴纳土地使用税。

实际占用土地面积的确定办法：由各级政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；没有组织测量，但由纳税人持有政府核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；还没有核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积，据此报税，待核发土地使用证以后再做调整。

另外，对在土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收土地使用税。地下建筑用地暂按应征税款的50%征收土地使用税。

三、土地使用税应纳税额的计算。土地使用税的应纳税额，可以通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额计算得出。

其计算公式为：全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额。

比如，甲企业设在某城市使用土地面积为20000平方米，经当地的税务机关核定，该土地为应税土地，每平方米年税额为5元。计算甲企业全年应缴纳的土地使用税税额。

甲企业全年应缴纳的土地使用税=20000平方米*5元=10万元。

按照税法规定，土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。土地使用税在土地所在地缴纳，由土地所在地的税务机关征收，其收入纳入地方财政预算管理。

土地使用税纳税义务的时间。根据房屋交付、房屋权属转移、变更登记手续的时间等不同情况来确定。比如，购置新建商品房，自房屋交付使用次月起，缴纳土地使用税；以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定支付土地时间的次月起缴纳土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳土地使用税。

总之，土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。其土地使用税的应纳税额，通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额计算得出。

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