500万以下免征企业所得税（3分钟前更新）

4.1日后小规模纳税人增值税优惠出来以后，很多下游客户都提出要求降价，因为免税了。但是小规模纳税人表示，自己的税负更沉重了。为什么大家会有这些争论呢？具体的点还在于发票的开具的问题上！开具专票就不享受免税……不但不免税，疫情期间优惠到1%的税率还恢复到了3%。那么实行免税政策后具体影响不影响税负，下面我们一起瞅瞅！

4月1日之后，小规模开具增值税专用发票是按3%征收率来开具并缴纳税金！

这样的的话恢复到了疫情之前，也就是说小规模纳税人开增值税专用发票的征收率为3%，另外其附加城市维护建设税减半征收从7%减为3.5%，教育费附加及地方教育费对月开票小于10万的企业免征，但这个变化几乎可以忽略不算。

下边根据小规模纳税人的几种具体情况分别算一下实际税务增减情况：

实施的政策简单说就是从原年度180万普票销售额免征增值税变为了连续12个月500万普票免征增值税。500万也是小规模纳税人强制升为一般纳税人的硬杠杠。也就是说在你升为一般纳税人之前开普票是完全免征增值税的。

但是企业的税负不仅仅是增值税，还包括企业所得税。那么按照现行的优惠政策企业所得税最低一档为年应纳税所得额不超过300万元，否则税率就会从5%直接翻倍提高到10%，那么对于小微企业来说300万就是年应纳税所得额的极限了,当然了扣除成本费用普票开票额是有可能大于300万的，但要想免税就不能超过500万，这是两个控制线。

这里为了计算简单不考虑成本视销售额为应纳税所得额计算出来结果如下：

第一种情况：年度销售额享受季度不超45万免征增值税政策

按照最高顶格开票分列了三种开票方式企业增值税和企业所得税税负如图。

按照免税后重新计算结果如图。

按照图里不难得出一个结论：小规模纳税人一定不要随意开出增值税专用发票。那样会给企业增加很重的负担。

第二种情况：年度销售额享受季度超45万免征增值税政策

免税前：

免税后

按照上边的图示我们可以看出以下几点：

第一、只开具普通发票且季度销售额不超45万的企业减税政策对其基本毫无 影响；

第二、同时开具普通发票或专用发票且季度销售额不超45万的企业减税政策 将对其开具的专用发票部分提高两倍的税负；

第三、只开具普通发票且季度销售额超45万的企业减税政策对其基本毫无 影响；

第四、同时开具普通发票或专用发票且季度销售额超45万的企业减税政策将 对其开具的专用发票部分提高两倍左右的税负；