个体查账征收个税税率表最新(实时/阐释)

一、工资个人所得税计算方法：

第一步：

基本工资+绩效工资＋津贴＋奖金+福利+其他－考勤扣款＝应发工资

注1：考勤扣款应作为税前扣除项目。

注2：本应加的项目，如出现相反情形，则用“负数”表示。

第二步：

应发工资－个人承担的“五险一金”－3500元＝应税工资

注3：养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金四项才有个人承担部分，其余生育保险金、工伤保险金，加上医疗保险金中的“大病互助”、“意外保险”都是单位全额负担。

注4：对于工资中扣除员工个人借款、其他代扣事项，应该在税后扣除，不得在税前扣除。

注5：从2011年9月1日起，个人所得税起征点为3,500元。

第三步：

应交个人所得税＝应税工资×适用税率－适用速算扣除数＝545元。

注6：速算扣除数是为了平滑临界点的税收差异而设置的。

注7：本表所称全月应纳税所得额以每月收入额减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。

【举例说明】

应发工资计算为10,000元

五险一金个人承担部分合计为1,000元

应税工资则为：10,000－1,000－3,500＝5,500元

查税率一览表，适应于第3档税率。

应交个人所得税＝5,500×20%－555元＝545元。

二、全年一次性年终奖个人所得税计算方法：

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。那么年终奖的扣税方式是什么呢?

计算公式：

(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

案例1：月薪3000元，奖金总额12000元，年终奖省税165元

张先生扣除三费一金后工资为3000元(含三费一金约3750元)，公司承诺一年奖金12000元。

1)季度奖形式：每个季度最后一个月领取季度奖3000元，最后一个月领取年终奖3000元，而全年只有最后一次季度奖可以用年终奖方式计算税款，其他均要合并当月工资纳税。

无季度奖当月个税：0元(低于费用扣除额3500元)，含季度奖当月个税：(3000+3000-3500)×10%-105=145元，含年终奖当月个税：(3000-500)×3%=75元

全年税额：145×3+75=510元

(2)年终奖形式：每月工资3000元(扣除三费一金)，年终奖12000元。

每月工资个税：0元，年终奖个税：(12000-500)÷12≈958，对应税率为3%，速算扣除数为0，(12000-500)×3%=345元

全年年终奖税率额：345元

年终奖形式税负比季度奖形式全年少纳税165元。

案例2：年终奖所得税分摊计算方法如下：

1、如年终奖收入为17000元，在年终奖第一段收入内，则适用税率为3%，则

17000*0.03=510元。应缴年终奖税金为510元。

2、如年终奖收入为22000元，在年终奖第二段收入内，则适用税率为10%,

故22000*0.1-105=2095元。应缴年终奖税金为2095元。

3、如年终奖收入为55000元，在年终奖第三段收入内，则适用税率为20%，

故55000*0.2-555=10445元。即应缴年终奖税金为10445元。

三、个体工商户的生产、经营所得个人所得税应纳税额的计算方法：

个体工商户的生产、经营所得个人所得税税率表：

个体工商户（个人独资、合伙企业）个人所得税计算方法

以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

【提示】个人独资企业和合伙企业投资者的个人所得税征收包括查账征收和核定征收两种方式。

【解释1】投资者兴办两个或两个以上企业的，其费用扣除标准由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除

【解释2】个体工商户在生产、经营期间的借款利息支出，未超过中国人民银行规定的同类、同期贷款利率计算的数额部分，准予扣除。

【解释3】个体工商户（个人独资、合伙企业）拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。

【解释4】个体工商户（个人独资、合伙企业）每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【解释5】个体工商户（个人独资、合伙企业）每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。