技术入股递延纳税事项(技术入股纳税事项)DBU

刘教授：你好，我近期把自己的一项发明专利投资入股到企业，听闻这一涉及到交纳个人所得税，到底是怎么回事啊？

税小茜：刘教授，您先别着急，要我渐渐地跟您解释一下。

1.技术成果

依据税务〔2016〕101号第三条第三款要求，“技术成果就是指发明专利(含国防安全专利权)、电子计算机软件著作权、电子器件设计图设计专有权、植物新品种权、生物技术优良品种，及其国家科技部、国家财政部、国税总局明确的别的技术成果。”

2.技术成果投资入股

依据税务〔2016〕101号第三条第四款要求，“技术成果投资入股，就是指纳税人将技术成果使用权拥有给被投资公司、获得该公司个股（权）的个人行为。”

注：以技术成果的所有权注资入股不可以适用该现行政策。

依据税务〔2015〕41号第一条要求，“本人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资与此同时产生。对个人转让非货币性资产的所得的，应依照“资产出让所得的”新项目，依规测算交纳个人所得税。”及其第五条要求“本通告所称非货币性资产，就是指现钱、存款等货币性资产之外的财产，包含股权、房产、技术性创造发明成就及其其它类型的非货币性资产。”

实际测算如下所示：

应纳税额=（技术成果出让收益-技术成果原值-有效税金）*20%

刘教授：但是，我这个投资获得的全是个股啊，一分钱都没有取得，那我怎么交的了啊？

税小茜：刘教授，您这样的事情现行政策已经考虑到到了，可以挑选享有递延纳税政策优惠，要我细细地跟您解释一下。

1.递延纳税政策优惠的应用领域

依据税务〔2016〕101号第三条第一款要求，“公司或自身以技术成果投资入股到地区居民企业，被投资企业支付的账面价值所有为个股(权)的，公司或本人可挑选再次按现行标准相关政策实行，也可挑选适用递延纳税政策优惠。”

2.递延纳税优惠政策的主要内容

税务〔2016〕101号第三条第一款要求，“挑选技术成果投资入股递延纳税现行政策的，纬向负责人税务部门报备，投资入股本期可暂时不纳税，容许递延至出让股权时，按股权转让收益减掉技术成果原值和有效税金后的差值测算交纳企业所得税。”

依据国税总局公示2016年第62号第一条第（五）项要求，“本人以技术成果投资入股地区企业并挑选递延纳税的，被投资企业应于获得技术成果并付款股权之次月15日内，向负责税务局申报《技术成果投资入股个人所得税递延纳税备案申请》（配件3）、技术成果有关证件或证明文件、技术成果投资入股协议书、技术成果分析报告等材料。”

刘教授：我国的政策优惠真的是暖心啊，使我们这种做技术研发的人可以沒有顾忌的资金投入产品研发主题活动中。

税小茜：对啊刘教授，本人以技术成果投资递延纳税的政策优惠考虑到了纳税人们在纳税责任产生時间本期现金流焦虑不安的问题。也有一些后面解决递延纳税的股权的相应现行政策我就一并和您讲下。

依据税务〔2016〕101号第四条要求，“本人因股权鼓励、技术成果投资入股获得股权后，未上市企业在国内发售的，处理递延纳税的股权时，依照现行标准限售股相关缴税要求实行。”

“个人转让股权时，视作享有递延纳税政策优惠的股权优先选择出让。递延纳税的股权成本费依照加权平均法测算，不与别的方法获得的股权成本费合并计算。”

“拥有递延纳税的股权期内，因该股权造成的转增股本收益，及其以该递延纳税的股权再开展非货币性资产投资的，应在本期缴纳税款。”

国税总局公示2016年第62号第一条第七款要求，“递延纳税个股（权）出让、申请办理纳税申请时，义务人、本人应向负责税务局一并申报可以证实个股（权）出让价钱、递延纳税个股（权）原值、有效税金的相关材料，实际包含转让合同、分析报告和有关单据等。材料不全或没法充分说明相关状况，导致计税基础稍低，又无书面通知的，负责人税务局可根据税收征管法相关要求开展核准。”