增值税纳税筹划案例最新(当日/解释)

接上文，增值税纳税筹划

D、选择不同的促销方案节税

折扣销售、销售折扣、以物易物、以旧换新、还本销售

案例：a公司销售利润率40%，现销售100元产品，均为含税价。

下面三种方案：

1、商品一律7折销售（折扣后销售）

应交增值税=70÷（1＋13％）×13％－60÷（1＋13％）×13％＝1.15（元）

利润额＝70÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）＝8.85（元）；

应缴所得税额＝8.85×25％＝2.21（元）；

现金流入=70-60-1.15-2.21=6.64

2、满100赠送价值30元产品（商品成本18元）（均视同销售）

销售100元应缴增值税＝100÷（1＋13％）×13％－60÷（1＋13％）×13％＝4.60（元）。

赠送30元产品视同销售：应缴增值税＝30÷（1＋13％）×13％－18÷（1＋13％）×13％＝1.38（元）

合计应缴增值税＝4.6＋1.38＝5.98（元）

赠送的该商品时商场需代顾客缴纳的个人所得税额为：30÷（1＋20％）×20％＝5（元）

应纳所得税=（100+30）/（1+13%）-（60+18）/（1+13%）=46.02×25%=11.51

现金流入＝100-78-5.98-5-11.51= -0.49

3、购买100元返还30元现金（销售折让）

应缴增值税税额＝[100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）]×13％＝4.6（元）

应代顾客缴纳个人所得税5元（同上）。

所得税=100÷（1＋13％）－60÷（1＋13％）=35.40×25%=8.85

现金流=100-60-30-4.6-5-8.85= -8.45

综上：最优方案为A方案。