个人税的税筹划包(实时/理解)

法定税费负担较重，是事实。以前，虽然法定税费负担重，但因为税费征收、稽税执法有疏松，所以企业的实际税费负担比法定税费标准低些。低出的这一部分，甚至构成很多企业所谓“利润”的重要组成部分。但现在，国家逐步加强了依法征税以及税务稽查的力度，企业的实际税费负担基本与法定税费标准持平，企业之前的部分“利润”没有了。

所以，经营企业越来越难了。

难在盈利难度越来越高了，成本增加了，盈利难度自然就提高了。

难在投资经营门槛提高了。没有规模就没有效益，规模大了边际成本就低了，边际成本低了，企业盈利的可能性才能增加。那么如何生产更多的产品，占领更大的市场，形成规模效益呢？方法不多，基本上得靠扩大投资，增加资源投入。难就难在这个增加资源投入。以前，投较少的资源就可以把企业运转起来，开发出较小规模的市场就可以实现盈利，滚动发展，现在，不行了。

从这个角度看，税费征收执法的严厉，某种程度上也促进了股权投资活动的繁荣，以前靠一己资源就能做起来的生意，放现在不够了，得整合他人的资源共同来做了，也就是说，迫使股权融资投资活动、股权合作项目增加了。毕竟，有14亿人的市场，吃、住、行、学、医、乐，客观需求就在那里，不管商业环境好还是不好，商业一直都在，大家还是要从事商业经营的。再说，经商总好过拿死工资。

长期来看，国家肯定要减税减费，因为，如果企业税费负担一直这么高，会抑制公民的创业积极性，不利商业繁荣，也不利于我国企业建立国际竞争力，最终不利于国家税收的持续增加。

等着国家减税、减费，是一方面，更重要的，企业还得自己想办法。

税费是痛点，税务筹划就是刚需。

税务筹划，就是依法对标税费征收指标，合理安排收入和支出，尽可能少交税，还得合法。

我不是税务师，我是做股权设计业务的。经历几次与税务师的合作，我学到了些税务筹划的基本逻辑，冒昧分享一下。

不专业，因为专业在于细节，我不懂细节，只能泛泛说说逻辑。

我觉察到的税筹逻辑有：

第一，分散收入。这是最重要的逻辑。国家征税的一个重要指标就是，收入越高，税率越高，征税越多。如果企业把收入都集中在一起，那么就会触及高税率，就需要多缴税。所以，税务筹划的第一要务，就是把收入分散到多个纳税主体，不能集中到一个纳税主体。

第二，突出成本。增值税是按照交易额缴纳的，所得税是在扣除成本后缴纳的。所以，突出成本是税筹的重要方法。这里之所以用“突出”二字，是因为企业有很多成本没有显示出来，实际上是成本，但因为不够显性，或没通过一定的方法做成显性，纳入财务账，最终没被核算为税法承认的成本。

第三，寻找洼地。各地的税费政策不一样，有的高，有的低，有的有奖励，有的没有奖励，有的有优惠有的没有优惠。税务师常会指导企业在合适的地方设立一些关联企业，通过合法地发生关联交易分散收入，同时享受当地优惠政策。

我发现这三个方法的实施，都与股权架构密不可分。

先说分散收入。分散收入就是要把企业的收入分散到多个，甚至是许多个公司，每个公司都是一个纳税主体。收入分散了，各个公司的收入都不够大，尽可能少地触及更高的税率标准，最终实现少纳税。苹果手机公司的整体收入就非常大，但又是在全球分散的，汇总到总部并在美国纳税的只是一小部分。

分散不是转移，不是偷逃，得经过总公司股东的同意，也就是说，那些承接公司部分收入的公司必须得在总公司的监控范围之内，实践中常是子公司、孙公司、参股公司等等。这里面就涉及到母公司与下属公司间的关系问题，具体来讲就是如何持股？是间接持股还是直接持股？是显名持股还是隐名持股？持多少合适？让下述公司员工持股吗？让合作伙伴持股吗？这需要从股权上进行多层次、立体性架构设计，形成一个关系规范，协同方便，监控有力的企业群。

突出成本也会涉及公司的设立问题。企业有相当多的业务需要通过委外的方式显示成本，就是增加各类供应商，主要是技术服务的、管理咨询的、人力资源服务的、财务法律咨询的、餐饮服务的、培训服务的、租赁服务的等等，而且每个项目所在行业的税率还不一样。用这种方式突出成本，本质上也是分散收入的方法，把放在一起无法显示成本的功能，分散到多个企业里，收入也跟着分散过去，人员也跟着分散过去，最终减少纳税。这个方面适用于收入高体量大的企业。正如我们在现实中所见，那些经营好规模大的公司，往往都有一群小公司围绕着。

这里就涉及到母舰公司与护卫舰公司之间的股权关系问题，有几个方面需要综合考虑：

1、母舰与护卫舰要不要成为关联公司？成为关联公司会不会看上去显得主业不明？不成为关联公司会不会让公司的收入蒸发，令股东不满？

2、母舰与护卫舰的任职人员如何安排？会不会失控？会不会构成法人混同？如何隔离彼此的风险？

3、如何规范关联交易的问题？如何防止弄巧成拙，不但没降低成本，还增加了成本。

关于寻找洼地的方法，这个最难平衡。税费法定标准都是中央定的，中央和地方有分配方案。各地的直接性的税费减免、优惠、返还、奖励等政策都是在自己的分成范围内操作的，但对企业也是有要求的，整体就是“先交后退”，本质是要引导企业在本地落户，繁荣本地经济，最终也要为本地贡献税收。各地政府定税费优惠政策时，往往也都是坚持“交的越多，优惠的越多”的原则。

不仅如此，在市场经济中政府也是个市场主体，也是希望有更多的收入，也是更喜欢纳税多的企业，喜欢扶持纳税多的企业，而其扶持措施也远远不止税费优惠这一块儿，社会地位、保护程度、政策倾向、项目机会、排忧解难......方方面面都可以体现。

如果把收入分散到外地，在外地纳税，那么在本地纳税就少了，在本地纳税排行榜上的排名就往下沉了。那样的话，税费负担是轻了，但影响了其他方面的收益，到底划不划算？是个问题。