所得税纳税筹划机构(当日/信息)

D公司2021年度资金还算充裕，决定向处于贫困山区的老家捐赠100万元，有两种选择，一是直接向村里捐款，比较简单直接；二是在当地举办的慈善义演现场，通过慈善机构向村里捐款。D公司2021年不含捐赠应纳税所得额为900万元，企业所得税税率为25%。经财税专家纳税筹划，建议D公司釆用第二种方式，可以通过公益性捐赠为公司节税。

【分析】

按照现行税法，企业发生的公益性捐赠在年度利润总额的12%以内的部分可以在税前扣除。公益性捐赠是指通过公益性团体或者县级（含）以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国捐赠法》规定的公益事业的捐赠。在方案的选择上，能否判定属于公益性捐赠较为关键。

【对比】

筹划前，直接捐赠，依据规定，不得在所得额中扣除，企业实际应缴企业所得税额为900×25%=225（万元）。

筹划后，通过慈善机构捐赠，可扣除限额为900×12%=108（万元）大于捐赠额100万元，企业实际应缴企业所得税额为（900-100）×25%=200（万元）。

【结果】

采用筹划后，企业可少缴企业所得税为225-200=25（万元）。

【政策依据】

（2）、教育、科学、文化、卫生、体育事业；

（3）、环境保护、社会公共设施建设；

（4）、促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

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