发行成本摊销的节税收益(实时/解读)

中国税收的缴纳不是根据其盈利情况，而是根据其经营所得来计算征缴的。所以即使我们的公司并没有盈利，还是需要缴纳相关税费的！

如果存在偷税漏税的现象，后果由逃税行为的主要负责人来承担，与职务没有关系，所以是不是法人并不重要，关键在于法人有没有参与偷税漏税。

1.经济责任：偷税金额低于人民币或低于总金额10%的，由税务机关追缴偷税金额、并处偷税金额5倍以下罚款；

2.行政责任：责令工商部门吊销营业执照，并采取税务保全措施；

3.刑事责任：偷税金额超过总金额10%或1万人民币，或者因偷税行为已经受到2次行政处罚并且还偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役并处以罚款，罚款是偷税金额1倍以上5倍以下。逃税金额占应纳税款30%以上且偷税金额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税金额1至5倍以下罚金。

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。漏税是指因客观原因未缴或少缴税款的行为，主观上不是出于逃避税收的故意、客观上未采取弄虚作假的手段，但结果是未缴或少缴税款。漏税应当依法补交税款及滞纳金，否则就要承担刑事责任。

一：服务业增值税加计抵减

2019年，国家税务总局发布《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》。

公告表示：“2019年10月1日至2021年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额（已延长至2022年12月31日）。”

2019年4月1日至2022 年12 月31 日产生的费用，则只能抵扣10%。（实际为2019年4月1日—9月30日，可抵扣10%）而所谓的生产、生活性服务业，主要是指提供邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

假设，某符合规定的企业每月取得含税销售额50万，且适用13%的增值税税率，也就是说该企业原本每月需要缴纳（50÷1.13）×0.13=5.752万元增值税，但如果选择增值税加计抵减优惠以后就只需要缴纳[（50—50×0.15）÷1.13]×0.13=4.889万元增值税即可，节约了0.862万元，一年将节约10万余元。

二：制造业200%加计扣除

2021年，国家税务总局发布《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》。

“制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。”

这里所说的制造业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。

假设符合规定的某制造业企业在研发活动中，实际投入了100万元，那么如果没有形成无形资产，就可以再按照实际发生额的100%加计扣除，即额外增加100万成本费用；如果形成了无形资产，那么就可以再按照实际发生额的200%加计扣除，即额外增加200万成本费用。

也就是说，虽然某项研发的实际成本为100万，但是却可以抵扣300万的应纳税所得额，额外节约50万元企业所得税（实际成本本应抵扣，不做计算）。