家庭税务筹划案例(当日/推荐)

案例背景：

王女士想为自己的儿子在北京购买一套住房，由于他们均无北京户籍，而在北京缴纳社保和个人所得税的时间刚满4年，不具备在北京购买住房的资格。王女士便以其哥哥（具有北京户籍）的名义在北京购房，1年之后，等自己与儿子具备在北京买房资格后再过户到儿子名下。假设所涉住房购买时的价款为300万元，过户到王女士儿子名下时的市场价格为500万元（含增值税）。

该套住房过户时，王女士的哥哥需要缴纳增值税：500÷（1+5%）×5%=23.81（万元），需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加：23.81×（7%+3%+2%）=2.86（万元）；王女士的儿子需要缴纳契税：500÷（1+5%）×3%=14.29（万元），需要缴纳个人所得税：[500÷（1+5%）-14.29]×20%=92.38（万元），合计税收负担：23.81+2.86+14.29+92.38=133.34（万元）

筹划方法：

建议王女士的哥哥将房产先赠予王女士，由于两人是兄弟关系，根据现行税收政策，可以免征增值税和个人所得税，在过户时，王女士需要缴纳契税：500÷（1+5%）×3%=14.29（万元）。随后，王女士可以再将住房赠予自己的儿子，由于两人是母子关系，根据现行税收政策，可以免征增值税和个人所得税，在过户时，王女士的儿子需要缴纳契税：500÷（1+5%）×3%=14.29（万元）。合计税收负担：14.29+14.29=28.58（万元）。

通过纳税筹划，王女士等人减轻税收负担：133.34-28.58=104.76（万元）。

政策依据：

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改正增值税试点的通知》（财税[2016]2036号）附件2《营业税改正增值税试点过渡政策的规定》规定：

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。家庭财产分割，包含下列情形：离婚财产分割；无偿赠予配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠予对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。