企业亏损纳税筹划方案(实时/阐释)

根据《中华人民共和国企业所得税法》第26条的规定，符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，

是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发 行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。根据《中华人民共和国企业所得税法》 第18条的规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥 补，但结转年限最长不得超过5年。企业在有亏损需要弥补，同时还将获得股息的情况 下，应当尽量用应当纳税的所得去弥补亏损，而不要用免税的股息来弥补亏损，这样可以 最大限度地减轻企业的税收负担。因为用免税股息来弥补亏损相当于对股息征税了。

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税会算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）规定：“对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目， 不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得 用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。”因此，自2009年度以后，上述税收筹划方式 就不需要企业特别安排而可以直接享受。但应避免的是，由于企业自身对税收政策把握不 准而错误地将免税股息用于弥补亏损。

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第 五次会议通过，2017年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议第 一次修正，2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议第二次修 正）第18条、第26条。

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院2007年12月6日颁布，国务 院令〔2007〕第512号，自2008年1月1日起实施）第83条。

（3）《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税会算清缴工作的通知》（国税函

〔2010〕148号）。 纳税筹划图

图7-6 纳税筹划图