税务如何筹划发票业务流程(实时/诠释)

以影视行业为例：

其经济收益的可观性，在整个经济大环境中，都是有目共睹的。但拥有巨额高利的影视行业，在税务方面都有一个绝对不可忽视的问题-进项成本问题。这是因为绝对高收益的影视行业，给它带来绝大部分经济收收入成果的，无外乎都是来自于众多的人力劳务（众多影视明星，演员，导演，编剧，配音人员，替身，后勤人员，成千上万的员工等等），这就意味着其经营成本极大多都来自于人工成本的支出。虽也会有一些另外日常的开支。但和人员工资和报酬做比对，权当不能相提并论。影视公司虽总体经济效益比较高，但是演员成百上千万的片酬以及其他人员的薪酬发放，也不是一笔小数。虽说是每个人收入层次比例不一样，但总的支付都是由影视公司统一负责的。

高经济收入，必然也伴随着高额成本，而恰恰影视行业又是难以取得成本发票的大户，这必然导致大多数的影视公司对于高额的税收不堪重负；所以毋庸置疑，影视公司税务筹划的需求具有极大的广泛性，总所周知必不可少。

关于税务筹划，不仅是影视公司需要，公司旗下所签约的演员，还有一些高收入管理人员都需要进行税务筹划，很多演员是由影视公司出面给他们进行税务筹划的。演员的巨额收入要上缴个人所得税，其片酬越高，要缴纳的税费额度就越高。

影视公司税务筹划就具有广泛性，因为其公司的组成特殊。公司要上交公司的增值税，企业所得税，很多有高收入的个人也要上缴个人所得所得税。由公司出面进行税务筹划的项目就比较多。

那么影视行业税筹需要注意什么，以及如何解决？

案例假设：Z企业属于影视传媒行业，在半年时间里拍摄了一部价值上千万的影视剧，但为其创造价值收益的均为自有团队提供，因其行业特征，Z企业年收入3000余万，成本1500万左右，主要是人力成本为主。至此，Z企业的原本利润为1500W，因缺乏成本票导致账面利润虚增至毛收入的90%以上。再者其适用的企业所得税税率是25%，如果就按照账面利润纳税，Z企业将上缴将近700W的企业所得税（不含增值税，附加税）。

Z企业为了解决高额的税金压力，采用了购买发票，外加通过虚增员工的行为，企图去增加账面成本支出，降低利润额，从而降低税金。

一 、注意要点：

大家要明白，企业为什么要税筹，税务筹划的核心就是全程要围绕：遵纪守法（遵守税法、不违反税法）去规划，在其纳税行为发生之前，对其税务各个方面进行规划、设计、安排，以此去达到减轻税收负担的目的。

而Z企业为了找回成本，采取了不正确的方式。虚增员工和买发票是我国以往最常见的偷税漏税行为，但在金税三期及营改增后，如果企业再继续这样操作，无疑是自掘坟墓，将企业带入一个面临极大税务风险的境地。金税三期，税务改革，使得税务局和社保局之间的数据得以共享，虚增员工可以说是被完全的暴露在税务系统之下；买发票这件事，在如今的可操作性也变得极低，在国家出台最严发票令后，发票上所有相信息都必须填妥，不仅需填写企业税号，连内容上都有严格的要求。税务部门可以轻松查别企业税务风险点，这等等一系列的操作都将在金税三期大数据下暴露无遗。

那么为了避免税务风险发生，企业就不应该再采用以前的方式，相关管理人员也应该要去学习更多的税务筹划的知识，运用税收优惠政策去帮助自己的企业合理节税，解决税务问题。

如果企业能够寻找到税收洼地，合法享受税收优惠政策，依法按矩按时纳税，这将是现如今最好的税筹方法。

二、解决方案（在税收洼地注册个独公司+核定征收——承接业务）

总部经济园区：是政府为发展当地经济，招商引资，设立的专门有税收优惠政策的区域。类似于全国具有竞争力的税收洼地。企业在低税率园区纳税，可选择实地办公，也可选择虚拟注册方式，两种方式均可享受到园区的税收政策！

推荐解决方案

Z企业根据行业特征，选择在税收洼地注册式成立“服务型个人独资企业+核定征收”，来解决一部分税金压力问题：

Z企业提供在园区注册个人独资企业的法人资料，根据需求新注册一家或者多家个人独资企业；Z企业作为主体公司，将自己的业务外包给办理注册的一家或多家个人独资企业。注意：总部经济注册式招商模式，是不需要企业实体入驻经营办公的，个独企业注册在园区即可享受核定征收政策）

需求关注的重点在于：①主体公司和关联企业之间交易的资金流（银行）、合同流、发票流的管控；②主体公司和关联个独企业之间业务往来的合理性问题。

税筹前：主体Z企业年收入3000万，利润为2500万（成本极度缺乏），按25%征收企业所得税，按20%征收分红税，

查账征收25％的企业所得税：2500万×25%=625万元

20％个人所得分红税：（2500-375）×20%=375万元

最终纳税总额为：625+375=1000万元

税筹后：Z企业在低税区根据自身经营需要，设立不同生产资料类型的A，B，C，D个人独资企业，与四家个人独资企业以业务分包的形式发生业务往来，分享2500万的利润。假定Z企业计划承担利润500万，那么需要把剩余的2000万利润转移至四家个独企业A，B，C，D。四家个独企业各自承担500万利润，以保证个人独资企业的小规模纳税人身份，用以在税收优惠区享受“核定征收”的政策：

Z企业500W利润税额（未计算增值税和其他税金）：

企业所得税：500×25%=125万元

个人所得税（分红）：（500-125）×20%=75万

合计税额为：125+75=200万

A-D四家服务型个人独资企业：

企业所得税：无

个人生产经营所得税（核定利润率10％）：500÷（1+3％）×10%×30%—4.05w=10.6311万元

增值税：500÷（1+3%）×3%=14.563万元（个独企业一般建议自开普票，个独企业承担了增值税，但可向税局申请代开专票，主体z企业仍可以用作抵扣，就相当于平掉个独缴纳的部分增值税）

附加税（12％-减半增收）：14.563w×6％＝0.8738万元

那么筹划后2500万利润全部税额合计：

如果开增值税专票（增值税14.563可在母公司抵扣，相当于是平了个独缴纳的增值税），企业实际纳税：200+（10.6311+0.8738）×4=246.02万

如果开普票，企业实际纳税：

200+（10.6311+14.563+0.8738）×4＝304.2716万

所以筹划前后节约税金：

①1000-246.02=753.98万

②1000-304.2716＝695.7284

节税比例高达：70-80%

实际上，不论任何性质的企业，均可以选择以上方案进行税务筹划。在享受税收优惠政策的同时，必须要保证三流一致，合法真实的享受地方政府税收政策。低税区按行业划分核定的行业税率最高为10％，最终综合税率百分之3点几-5点几。