最新个税筹划案例(当日/诠释)

这几天

薇娅偷逃税被罚13.41亿的话题被全网热议

12月20日晚

薇娅丈夫发文：

直呼上了税务筹划的当

究竟是怎么回事？

一起来看看……

薇娅道歉

丈夫发声：都是税筹惹的祸

事件发生当天，薇娅通过微博发布致歉信：在此向公众道歉，并表示在自查和配合调查期间，将自己的收入结构和来源向税务机关汇报。

同一天晚上，薇娅老公董海锋发布致歉信，在信中透露了他们聘用了所谓的专业机构帮忙进行税务筹划，但后续发现所谓的合法合规的税务筹划均存在问题，在更为专业的财务团队到岗后，发现税务统筹有极大风险。

信中表示，自2020年11月至今，该团队已终止了所谓的税务规划统筹，按照45%个人所得税率全额缴纳薇娅相关税款，并主动补缴在此之前的不合规的相关税款。

事件发生后，薇娅的账号已被全网封禁。详情>>薇娅，全网封禁！

那么，薇娅丈夫提到的所谓的税务筹划是什么？为何会存在极大风险？

薇娅税筹方案曝光

已有上千人自查补缴税款

据杭州市税务局稽查局有关负责人介绍，薇娅方是通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务，将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款。

据《中国新闻周刊》报道，双11过后，头部主播薇娅大部分税收核定在“税收洼地”——上海崇明岛。在园区注册个人独资企业可申请核定征收，同时也享受退税政策。在“税收洼地”设立多个个人独资企业避税，成为大多数网红的高效节税手段。

税务部门经税收大数据分析评估发现，薇娅存在涉嫌重大偷逃税问题，且经税务机关多次提醒督促仍整改不彻底，遂依法依规对其进行立案并开展了全面深入的税务检查。

最终对薇娅追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计13.41亿元。

在薇娅的违法事实中，有一项是将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款。

为何劳动报酬所得转换为企业经营所得后税款会大幅减少？这与“核定征收”政策有关。而一些所谓的税务筹划或税务统筹实际上就是滥用这条政策。

上海国家会计学院硕士生导师、上海财经大学公共政策与治理研究院副秘书长宫映华介绍，针对规模比较小的企业，比如常见的个人独资企业或合伙企业这类非法人企业，很可能自己没有建账能力，会计核算不健全，雇不起也不愿意花钱雇专业的财务人员甚至都不愿意找个代理记账，基于这种情况，为了方便征管才有了核定征收的政策。

据宫映华介绍，核定征收会定一个较低的所得率，或叫征收率。套用个人所得税经营所得的税率表，最高是35%的税率，比如说收入是1个亿，按照10%所得率来核定，也就是用1亿乘以10%然后再乘以35%的税率，简单的来说相当1个亿的收入税负率一下子从两位数降低到3.5%左右。

“严格来讲核定征收不能称作税法的漏洞，而是很多纳税人越界了，滥用了这种税收优惠。比如这些顶流网红、明星，赚钱是数以亿计的，不可能没有经济能力进行专业的会计核算。”宫映华说，“但如果为了使用核定征收政策，故意注册多家个人独资企业或合伙企业去分拆收入，虚构业务以降低应纳税额，这就属于我们通常所说的‘缺少合理的商业目的’，是典型的逃税行为了。”

那么，存在所谓的“税收筹划”吗？

“广义上来讲，可以划分三类，一种是合法合理范围内的税收筹划，一种是看起来合法，但其实可能存在与法律的目的相违背的要素（形式和实质存在差异），通常叫做避税，还有一种不仅不合理而且不合法，明显利用虚假或不真实的信息基础，这可能就构成偷逃税或其他的税收违法行为了。”金杜律师事务所合伙人叶永青说，从基本的原则角度出发，比如交易真实性是最基础的要求，如果交易不真实，或者纳税人提供了虚假的信息和基础证据，那就可能被认定为构成偷逃税或其他性质的税收违法行为。

今年9月，国家税务总局办公厅发出通知，要求进一步加强文娱领域从业人员税收管理。明确提出对存在涉税风险的明星艺人、网络主播进行一对一风险提示和督促整改。

上述通知中指出，对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免予处罚。

据悉，已有上千人主动自查补缴税款。

国家严查利用“税收洼地”避税

国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》文中提到，将加强重点领域风险防控和监管：对隐瞒收入、虚列成本、转移利润以及利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等逃避税行为，加强预防性制度建设，加大依法防控和监督检查力度。

高收入人群将重点监管

除此之外，6月7日，国家审计署发布了《关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》，报告中明确指出：高收入人群恶意出让转移资产，逃避高额个税等问题。

对偷逃税一查到底

绝不容忍、绝不手软

今年7月，李克强主持召开国务院常务会议，会议中要求：对偷逃税等违法违规案件，要一查到底，严肃追责。依法依规该罚的罚、该处理的处理、该抓的抓，绝不容忍、绝不手软。

“税收洼地”风险巨大

企业这些行为不要再有了！

新业态就业群体的正确缴税姿势

面对薇娅、雪梨等知名网络主播偷逃税的前车之鉴，新业态就业人群应该如何正确缴税？

上海财经大学公共经济与管理学院教授吴一平在接受采访时表示，总的来看首先要确定是以个人名义受雇于他人，还是以个人或个人工作室或公司与平台进行合作，厘清关系后，对号入座。

武汉大学财税与法律研究中心主任熊伟指出，平台经济、直播带货等新兴业态的从业人员，税务合规至关重要。他表示，要注意的问题包括，首先个人所得类型如何界定，直播礼物收入、“坑位费”以及其他营销收入是劳务报酬所得、经营所得还是其他类型？其次，从业人员与平台之间是劳动关系还是劳务关系？最后，是由平台履行涉税信息报送和代扣代缴义务，还是由从业人员自主申报？这些都是个体户和灵活就业人员在申报纳税时应当厘清的问题。

“灵活用工这种业态很常见，作为个体劳动者挂靠在平台，平台的聚集效应使其解决了用工人员和务工人员之间信息不对称的问题，这其实是个好事。”宫映华提醒道，问题就在于，很多时候并没有真正的发生劳务关系或用工关系，灵活用工平台被很多所谓的“税收筹划”机构拿去钻空子，利用平台开发票冲成本，那这问题就大了。

对于 “税收洼地”企业，税务部门主要从以下12个方面稽查：

1、是否对增值税一般纳税人实行核定征收；

2、是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收；

3、是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收；

4、核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定；

5、对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责；

6、对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况；

7、对核定征收企业发票管控及注销管理情况；

8、 利用签订“阴阳合同”的方式隐瞒收入或虚列成本。

9、关联交易存在价格上的不公允，也将成为税务稽查的重点对象。

10、是否存在合理的商业目的；

11、业务相关性和合理性；

12、未遵循第一纳税人原则（谁收钱谁纳税）。

给企业几点忠告

1、考虑实质性运营问题，“空壳”公司风险大

2、要衡量地方政策与税收征管是否有冲突，衡量政策的可持续性。例如，核定征收的管理趋向于严格

3、要考虑核定征收导致一些优惠政策不能够享受的影响

例如，研发费用加计扣除需要满足费用核算清晰才能享受。

4、通常税收地方留成返还的前提是缴纳的税款要达到一定的标准，需结合自身情况考虑是否能够达标

5、注重当地的财政收入情况、政府营商环境。严格的征收管理可能更有利于企业长远的发展。

6、与当地政府协商成功后，应该签订书面协议。

来源：凤凰网财经、澎湃新闻、新华社、税务大讲堂