个税避税方法有哪些年终奖(当日/解读)

葛玉御

2020年1月15日，智联招聘发布了2019年白领年终奖研究报告。报告显示，2019年只有30%的白领获得年终奖金，几乎比2018年减半；2019年白领年终奖金平均为9547元，较2018年7100元显著增加，表明年终奖金结构调整，表现突出的白领获得更多年终奖金，阳光年终奖金显著减少；从行业角度看，在国有企业中获得年终奖的白领比例接近私营企业的两倍；从城市的角度来看，上海白领年终奖排名第一，达到13275元，其次是北京12830元。

没有年终奖的白领自然苦恼，但拿到年终奖的白领也有幸福的烦恼年终奖要交税，怎么省税？

新的年终奖税收优惠方式：不应该有，但应该有的政策

2018年12月27日，《财政部关于个人所得税法修订后优惠政策衔接的通知》(财税[2018]164号)诞生，明确了年终奖金的税收优惠政策。在这份文件出来之前，我去美国留学，经常在深夜收到国内朋友的问题:年终奖还有税收优惠吗？在这份文件出来之前，当我访问美国时，我经常在深夜收到国内朋友的问题：年终奖金有税收优惠吗？面对所有这样的问题，我的回答是一样的：年终奖不应该有税收优惠，但应该有。

为什么不应该有呢？因为在过去的个人所得税法下，工资和工资收入应该按月纳税，年终奖金作为一年的激励，一个月纳税，一次性收入异常高，不合理。因此，给予优惠政策，允许年终奖金除以12税率，在一定程度上相当于每月平均年终奖金，减轻税收负担，这种优惠政策是正确的。然而，在2018年的新税法下，工资、工资、劳动报酬、报酬和特许权使用费共同构成了综合收入。年终奖金和年薪基本上完全相同。为什么要打折？所以，不应该有。

但是为什么又说应该有呢？因为大多数人不知道年终奖金税收优惠的核心是什么，我们只是知道，有折扣，现在怎么能消失呢？不是说减税降费吗？优惠消失了，我的税负增加了吗？事实上，与新旧税法相比，大多数人计算年终奖金的税收负担已经下降，但可能没有你想要的那么多。这是事实。只有年终奖金特别多的人才有可能增加税负。然而，人们希望在更大程度上减轻税收负担的呼声是合理的。应该考虑一下，所以应该有财税[2018]164号。

需要强调的是，新年终奖金税收优惠措施的关键并不是很多人错误地认为除以12个税率，因为在年度税收总结方法下，不需要给予任何折扣，年终奖金可以除以12个月税率表，如果不除以12个月税率表。财税[2018]164号文件给予优惠的关键在于，2021年12月31日前，年终奖金可选择不纳入综合所得，单独计算纳税。这相当于将收入分为两部分。在7级超额累进税率结构下，综合收入和年终奖金适用的税率可能会降低。但是你要知道，年终奖单独计税是不符合个人所得税法的，所以只有2019-2021年的三年过渡期，过渡期结束后，政策自动取消。这意味着我们可以在3年内充分利用年终奖金的优惠方法，尽可能节省一些税收。

如何选择单独计税还是合并计税？

最近，许多人面临着企业财务的灵魂折磨：你的年终奖金是单独还是合并？

首先，对于工资、劳动报酬、报酬、特许权使用费四项综合收入不足以缴纳个人所得税，即综合收入扣除三社会保险一住房基金、基本免税6万元、儿童教育等特殊附加扣除和其他允许扣除小于零，无需分别缴纳年终奖金，选择合并税，可以进一步扣除，以减轻税收负担。

其次，对于综合收入和年终奖金纳税的人，需要具体计算哪种方法更具成本效益，但有一个基本原则可供参考，比较综合收入和年终奖金对应的税率，如果综合收入适用的税率较高，毫不犹豫地选择年终奖金单独纳税；相反，可以考虑合并纳税。

由于大多数公司在年初发放年终奖金，2018年的年终奖金往往在2019年1月或2月发放，在发放当月预扣，2020年6月30日前结算。因此，很多人在2020年1月获得2019年年终奖，2021年进行汇算清缴。

所以，问题来了，现在很多人都要考虑两个问题:

一是2019年发放的2018年终奖如何在2020年纳税；

二是2020年发放的2019年年终奖选择单独计税或合并计税。

关于第一个问题，年终奖金个人所得税已于2019年预扣，根据国家税务总局关于2019年个人所得税综合所得最终结算公告，2019年年终奖金选择单独纳税，2020年最终结算可重新纳入综合所得税。也就是说，给你一个重新选择的机会，但请注意，这个选择是单向的，即选择单独的税可以改为合并税，但选择合并税不能改为单独的税。这种制度设计是为了防止有人将大部分收入从综合收入中划分为所谓的年终奖金，以便逃税。

至于第二个问题，由于上述重新选择的政策支持，许多人更有信心选择单独计税。

避免年终奖禁区，远离低效区间

由于年终奖金折扣的特殊税收计算方法，出现了多一元，税后收入少的尴尬局面。比如年终奖3.6万元，需要缴纳3.6万元个人所得税*3%=税后收入34920元，1080元。但年终奖多发1元，36001元，税率从3%跳到10%，个人所得税36001元*10%-210=3390.税后收入32610.9元。税前多发1元，个税多交2310.1元，税后收入少了2309.1元。

我们称这种税前年终奖多发，税后收入少的情况为年终奖禁区。年终奖六大禁区:36001-3856.67、144001-160500、300001-318333.3、420001-447500、660001-706538.46、960001-1120000。当公司老板想给你3.7万元年终奖金时，一定要和老板沟通，劝他三思而后行，发3.6万元。

避开年终奖禁区，学会远离低效区间，即多发一美元年终奖，不到50美分，超过一半纳税，不划算。比如税前年终奖3.9万元，个人所得税3690元，税后年终奖35310元。税前年终奖36000元时，个人所得税1080元，税后收入34920元。前者税后收入似乎比后者多290元，但你应该知道公司税前支出3000元，其中2710元纳税，付款效率太低。年终奖的六个低效区间是38566.67-41775、160500-188000、318333.3-355000、447500-516250、706538.46-861666.67、1120000-2720000。建议公司在发放年终奖时尽量远离低效区间。

六个禁区和低效区间的年终奖金表如下：

年薪制人巧妙地利用计划最大化税后收入

企业高管更关心的一个问题是：如何规划年薪，即如何分配年终奖金和工资，以最大化税后收入？

例如，公司高管王先生扣除2019年基本免税额6万元、三险一金、专项附加扣除和其他允许扣除额3万元，即个人所得税应纳税所得额3万元。帮助王总制定计划分为三个步骤：

一是3万元除以2万元，15万元作为年终奖，15万元作为工资，计算个人所得税。年终奖28590元，年薪13080元，个税总额41670元，税后收入258330元。

二是将年终奖降低一档税率，重新分配。第一步中年终奖金1.5万元对应税率20%，降低一档到10%，意味着年终奖金最多1.4万元，工资1.5万元，计算个人所得税。年终奖14190元，年薪14280元，个税总额28470元，税后收入271530元。

三是将年终奖降低一档税率，重新分配。将年终奖降低到3%的税率，即年终奖最多3600元，工资264000元，计算个人所得税。年终奖个税1080元，年薪3580元，个税总额36960元，税后收入263040元。第二步个人所得税最低值28470元为最佳计划，年终奖金1.4万元，工资1.5万元，税后收入较第一步增加132万元。

规划如下：

另一个例子是，公司财务总监张先生扣除2019年基本免税额6万元、三险一金、专项附加扣除等允许扣除额1万元，即个人所得税应纳税所得额1万元。

还是分三步：

一是1万元除以2万元，5万元作为年终奖，5万元作为年薪，计算个税。年终奖个税145590元，年薪97080元，个税总额242670元，税后收入75730元。

二是将年终奖降低一档税率，重新分配。第一步，当中年终奖金为5万元时，对应税率为30%，降低一档至25%，即年终奖金最多为4.2万元，工资为5.8万元，计算个人所得税。年终奖102340元，年薪121080元，个税总额223420元，税后收入776580元。

三是将年终奖降低一档税率，重新分配。将年终奖降低到20%，即年终奖最多3万元，工资7万元，计算个人所得税。年终奖个税58590元，年薪159080元，个税总额217670元，税后收入782330元。第三步个人所得税最低值217670元为最佳计划，年终奖金3万元，工资7万元，税后收入增加2.5万元。

规划如下：

综上所述，年薪制人群的规划技巧是预测个人年收入，计算年应纳税所得额，然后分为三个步骤：

一是将年度应纳税所得额对半分，即月薪与年终奖适用税率相同，计算应纳税额；

二是将年终奖降低一档税率，使用足够的上限，计算应纳税额；

三是将年终奖降低一档税率，用足够的上限计算应纳税额。

三步之后，税额最小的是最优规划，年薪制人实现税后收入最大化。

三步之后，税额最小的是最优规划，年薪制人实现税后收入最大化。

综上所述，年终奖金不仅要发放更多，而且要巧妙地使用，充分利用税法给予我们的折扣，缴纳税款，省税，这是真正的减税。