税收筹划的主观原因是(今日/消息)

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在经济全球化的背景下，作为市场经济主体的企业之间的竞争日益激烈，税收筹划越来越受到企业的重视。

在经济全球化的背景下，作为市场经济主体的企业之间的竞争日益激烈，税收筹划越来越受到企业的重视。然而，在实践中，由于理解上的偏差，许多企业将偷税漏税与税收筹划混为一谈。因此，本文通过深入探讨税收筹划的概念，进一步正确认识税收筹划。

随着我国市场经济体制的逐步建立，作为市场经济主体的企业为实现各自的经济利益展开了激烈的竞争。在一定的经营能力和外部环境下，税收与企业可支配利益的关系相互消长，越来越多的企业开始关注税收筹划。但在实践中，由于认知偏差，企业将偷税漏税与税收筹划混为一体。原因是我国税收筹划的理论研究和实践推广才刚刚起步。因此，迫切需要深入探讨税收筹划的概念，正确理解税收筹划。

一、税收筹划的概念

对我国许多人来说，税收筹划仍然是一个新名词。但这一概念在西方国家几乎家喻户晓。对于税收筹划的定义，有许多不同的观点，在这一举动中有许多具有代表性的观点：

1.荷兰国际财政文献局(IBFD)《国际税务辞典》将税收筹划定义为：税收筹划是指通过安排纳税人的经营活动或个人事务活动，实现最低纳税额。这里所说的税收筹划就是税收筹划。

2.美国W?B?梅格斯博士认为，税收筹划是：在纳税之前，有系统地提前安排企业的经营或投资行为，以尽可能少地纳税。这个过程就是税收筹划。这里的税收筹划也是指税收筹划。

3.印度税务专家N?J?雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》一书中表示，税收筹划是纳税人通过安排财务活动，充分利用税收法规提供的所有优惠，包括减税和免税，从而获得最大的税收利益。”

虽然上述定义在表达形式上有所不同，但其基本意义是一致的――税收筹划是企业经营者通过有目的的规划和安排，达到减税或最大化税后利润的目的。这和我们常说的避税本质上是一样的。在国外，税收筹划(tax planning)与避税(tax avoidance)这基本上是一个概念，两者都是指纳税人通过一定的法律行为减少或避免纳税义务。

二、税收筹划与逃税

在中国，很多人不了解税务筹划，一提到税务筹划就想到偷税漏税；有些人以税务筹划的名义偷税漏税。虽然税收筹划和逃税在实践中有时很难区分，但两者的定义在概念上是明确的。《税收征收管理法》明确规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、会计凭证，或者在账簿上多、少收入，或者通过税务机关拒绝申报或者虚假纳税申报，不缴纳或者少缴纳应纳税款的，为逃税。中国对税收筹划行为没有明确规定。两者的区别主要有：

1.逃税是指企业在发生纳税义务时，通过各种不正当手段少缴或漏缴税款，税收筹划是指企业在发生纳税义务之前，通过事先的设计和安排，合法规避相关纳税义务；

2.逃税直接违反税法，税收筹划是在税法允许的前提下，善意使用税法的有关规定或其规定不明确，但本质并非违法；

3.逃税往往依靠犯罪手段，如虚假账户、伪造凭证等，税收筹划是一种合法行为。

因此，从实际操作的角度来看，只要纳税人采取的减轻税收负担的措施不属于偷税漏税，就可以纳入避税或税收筹划的范畴。

因此，从实际操作的角度来看，只要纳税人采取的减轻税收负担的措施不属于逃税或逃税，就可以纳入避税或税收筹划的范畴。理论上，虽然避税和逃税在概念上很容易区分，但在实践中，有时很难掌握两者之间的区别。如果纳税人避税力度过大，就会成为不正当避税，不正当避税在法律上可能被视为逃税。比如用挂靠法进行税务筹划就有这个问题。《企业所得税法》规定，福利企业安置四残人员占生产人员总数的35%以上的，暂免征企业所得税。为了享受税收优惠，一些企业在社会上招募残疾人，使企业的四残人员达到税法规定的比例。但这些残疾人在被企业招募为员工后，被放假回家，每月只收取少量生活费。有人认为企业的这种行为属于税收筹划。事实上，税法规定，真正有资格享受税收优惠的福利企业必须有适当的劳动岗位，部分福利企业一旦享受税收优惠，将残疾人遣散回家，直接违反税法。因此，其本质仍属于逃税行为，不能算作税收筹划。

笔者认为，只要企业财务管理层有效掌握税法，税收筹划与逃税的区别就不难区分。

三、税收筹划和节税

为了更全面地理解税收筹划的概念，我们必须涉及另一个概念――节税。节税是指纳税人在不违反税法立法精神的前提下，通过充分利用税法固有的起征点、减税、免税等一系列优惠政策，以最低的税收负担处理财务、经营、交易事项。综上所述，税收筹划和节税有以下共同点:

同一主体是纳税人所做的；

2、目的相同，是纳税人想要减少纳税义务，达到不纳税或少纳税的目的；

三、均处于同一税收征管环境和同一税收法律法规环境中；

四、两者之间有时间界限不明，可以相互转化。

虽然税收筹划和节税有很多共同点，但两者之间还是有区别的。最根本的一点是，以避税为目的的税收筹划违背了立法精神，节税符合立法精神。换句话说，符合立法精神的节税活动及其后果与税法的初衷是一致的。它不会影响税法的地位，而是会加强税法的地位。相反，税收筹划是以非法手段逃避纳税义务的目的。直接后果是国家财政收入的减少，间接后果是税收制度不公平和社会腐败。因此，国家需要通过反避税来调整和规范，而不需要节税。例如，为了减少汽车尾气对空气的污染，中国即将对汽油消费征收燃油费。为了减轻这种税收负担，许多人开始骑自行车而不开车。这种行为是节税。

四、税收筹划的特点

综上所述，不难看出税收筹划具有以下鲜明特点：

一是合法性。即税收筹划应在法律允许的范围内，由税收政策指导。

二是先进。税收筹划是企业生产经营、投资活动等的设计和安排。 一旦商业活动实际发生，应纳税额就已经确定，计划就失去了现实意义。

第三，目的性。税收筹划的目的是最大限度地减轻企业的税收负担。

四、热情。从宏观经济调整的角度来看，税收是调整经营者、消费者行为的有效经济杠杆，国家往往根据经营者和消费者节约税收，寻求最大利润的心态，故意通过税收优惠政策，指导和鼓励投资者和消费者采取政策导向，以实现特定的经济或社会目的。

五、综合性。由于各种税基相互关联，应综合考虑税收筹划。我们不仅要注意减轻个人税收负担，还要在一定的纳税期限内少缴或不缴纳税款，而且要注意整体税收负担的重要性。

六、普遍性。从世界各国的税收制度来看，国家总是对纳税人实行一定的税收优惠政策，这是税收筹划寻找的机会，几乎每个国家都有，所以很普遍。

五、税收筹划风险

其次，税收筹划是有条件的。纳税人的经济活动和税收政策条件不断发展和变化。如果其中一个方面发生变化，原来的税收规划方案可能不适用，原来的非法行为甚至会变成非法的事情，继续选择该计划，税收规划将失败。

第三，税收筹划的认定存在差异。 税收筹划方案是否符合法律规定，最终是否成功，能否给纳税人带来经济效益，最终取决于税务机关对纳税人税收筹划方案的认定。也就是说, 如果纳税人选择的计划本质上是违法的，纳税人的税收筹划不仅不能带来任何经济和税收利益，而且会因其实质性的违法行为而受到税务机关的处罚，并付出巨大的代价。

最后，我们也应该清楚地认识到，税收筹划只是纳税人经营活动的一种手段和方式，其根本目的是追求利润最大化。对于纳税人来说，只要利润最大化，即使计划会增加企业的税收负担，也是最好的经营计划。