企业所得税的筹划应重点关注（8分钟前更新）

如今，许多地区的疫情已经趋于稳定，许多企业也开始陆续复工复产。作为财务人员，开工后也很忙。一方面要处理日常事务，另一方面要研究疫情期间的财税处理，给企业提建议，与企业共渡难关。当然，已经到了三月，要为所得税的最终结算做好准备。

所得税的最终结算似乎是明年5月需要完成的工作，但其实很多都渗透到了前一年的日常工作中。包括企业整体所得税风险评估、日常成本控制、凭证合规要求、对税收优惠政策的理解和选择以及合理的所得税负担规划。

然而，在最终填写纳税申报表之前，也需要做一些准备，以便最终结算能够顺利进行。让我们从三个方面来看看如何准备。

每年都会有一些新的税收政策，税务申报表也会有一些微调。企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版)以2017年54号公告为原版，在2018年57、58号公告和2019年3、41号公告的基础上进行了一些微调。因此，每年，我们都可以稍微关注一下变化的要点，以及为什么会发生变化，以及对企业实践的影响。

1. 近年来财税政策发生了变化

报告的变化往往来自政策的变化。因此，我们不妨先回顾一下今年的政策变化。同时，我们也可以适当回顾近年来的政策变化，因为有时相关政策会产生持续的影响。

(1)梳理2019年新出台的企业所得税政策

每年都会有一些涉及企业所得税的最新政策，财务人员可以提前筛选出与企业实践相关的业务。下面，通过表格做一个简单的梳理。

(2)政策要点值得关注

有些政策涉及的问题会有一定的连续性，或者会对企业产生一般的重大影响，所以对于这类政策，我们可以在最终结算前保持持续的关注和一定的审查。

同时，企业要注重税收优惠政策，考虑企业能否适用。如果已经适用，要注意评估自己的条件是否改变，是否还能适用。当这些优惠政策有选择性时，考虑是否需要使用。例如，在一次性扣除固定资产的政策中，企业可能不适合处于优惠期或亏损期。

(3)纳税申报表变更

本次申报修订的主要内容是修订7张表格的样式、填写说明和3张表格填写说明，完善两张表格个别数据项的填写说明。

其中，有些是对基本业务表格的修订。我们不仅需要意调整，还需要注意与之相关的表格，还需要知道修订来自哪些政策。

此外，提交数据的要求也有一些变化，如不填写《研发项目可扣除额外研发费用收集表》和提交《"研发支出"辅助账汇总表。《"研发支出"企业保留辅助账汇总表备查。

要提前知道需要调整的事项。这个"数"，它来自于日常工作中的关注和控制。

对于这些需要调整的项目，如果通常有控制、管理和信息收集记录，那么在最终结算中，是总结和再次检查。如果平时有这样的项目需要调整，可以做好台账记录。一是方便找到相关资料凭证，二是掌握企业的税收风险。

1. 收入类

对于大多数企业来说，关键收入调整问题一般不多。例如，视为销售。企业将资产转让给他人，用于营销或销售、社交、员工奖励或福利、股息分配和外部捐赠，视为销售。当涉及到这种行为时，企业应及时考虑收入调整。

2. 扣除类

2018年28日公告为扣除费用提供了系统依据。这种扣除的重要努力需要花在平时的控制上。税前扣除凭证必须严格按照法律法规的要求执行。有时，不仅要获得相关发票，还需要一些附件来证明其真实性和相关性。例如，会议费不仅需要发票，还需要保留正式的会议通知，包括会议时间、会议地点、参与者等会议记录，记录单位名称、会议名称、会议费用清单、费用标准、支付凭证等信息；差旅费应列出差旅时间、地点、人数、原因、天数、费用标准等；如果购买更多的商品，发票中不能详细反映货物名称、单价、数量等信息，并附供应商提供的详细清单。一般来说，我们的凭证要充分体现真实性、合规性和相关性。一般来说，我们的凭证要充分体现真实性、合规性和相关性。

3. 资产类

资产调整一般是连续的，所以需要记录台账。例如，2018年6月，一家制造企业购买了价值480万元的设备，并投入使用。折旧计提10年，不考虑净残值。公司税收采用一次性扣除政策。这时，税会就会有差异。可编制台账记录，方便每年确认纳税调整金额。

在所得税最终结算中，财务人员需要特别注意几点，一是未取得合规凭证，及时补救；二是需要准备哪些相关信息。

1. 未取得合规证明的补救

财务人员发现发票不合规的，必须要求对方更换。在这里，要特别注意补开和更换"补救"期限。在相应期限内取得合规凭证，仍可税前扣除。此外，如有特殊情况，无法补发或更换发票，应取得其他外部信息，证明支出的真实性，包括工商注销、机构注销、异常经营者、破产公告、相关业务活动合同或协议、相关支付凭证等。

2. 区分需要准备的信息

对于所需的信息，有些需要在清单库中记录，如技术先进的服务企业；有些需要注意凭证的要求，如捐赠账单，应包括票据名称、票据编码、票据监督印章、捐赠人、发票日期、捐赠项目、数量、金额、实物（货币）类型、接受单位、审查员、发票人等信息，并注明目标扶贫地区的具体名称；有些对数据有要求，如研发费用，需要决议文件、人员名单、合同、费用分配说明、决算表、分摊明细表、实际分享收入比例、辅助账户、评估意见等相关资料。对于企业自行判断享受、保留数据备查的项目，应更加注意相关要求，以降低相关税务风险。对于企业自行判断享受、保留数据备查的项目，应更加注意相关要求，以降低相关税务风险。