小企业的纳税筹划案例(实时/表述)

案例一

样品房也是房地产公司:

1.出售前未使用、出租的，不征收房产税。

2.出售前使用出租的，需征收房产税。

参考：

根据《中华人民共和国国家税务总局关于房地产税和城市土地使用税有关政策规定的通知》(国家税发[2003]89号)第一条，鉴于房地产开发企业开发的商品房在销售前是房地产开发企业的产品，房地产开发企业建造的商品房在销售前，不征收房地产税；但房地产开发企业出售前使用、出租、出借的商品房，应当按照规定征收房地产税。

案例二

也是给员工买班车上下班的通勤车:

1.专门用作员工上下班通勤车的，不得扣除增值税；

二、变专用为混用：既用于集体福利，又用于生产经营，也就是说，混用可以抵扣增值税。

参考：

《财政部 国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知〔2016〕36号)第二十七条规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中扣除：

（1）购买货物、加工、维修服务、服务、无形资产和房地产，用于简单的计税方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费。固定资产、无形资产形资产和房地产，仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。固定资产、无形资产形资产和房地产，仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。

纳税人的社交消费属于个人消费。

案例三

还买了一盒白酒：

1. 如果业务客户今天中午来招待喝酒，就不会涉及增值税销售或企业所得税销售。个人所得税无需代扣；

2. 如果业务客户今天中午来，作为礼物送给客户个人，增值税和企业所得税视为销售，20%的个人所得税按意外所得扣除。

参考：

1、货物增值税视为销售，增值税暂行条例实施细则正式列举了8项行为，企业只需对号入座即可确定是否应按视同销售计算缴纳增值税：

(1)将货物交付给其他单位或个人代销；

(二)销售代销商品；

(三)有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构转移到其他机构销售，但同一县(市)除外；

(4)非增值税应税项目使用自产或委托加工的货物；

(五)集体福利或者个人消费使用自产、委托加工的货物；

(6)投资自产、委托加工或购买的货物，向其他单位或个体工商户提供；

(7)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

(8)将自产、委托加工或购买的货物免费赠送给其他单位或个人

2.国税函2008年828号文件列出了视为销售的情况，即企业将资产转让给他人的下列情形，因资产所有权变更而不属于内部处置资产的，应当按照规定视为销售。

(1)营销或销售；

(2)交际应酬；

(三)职工奖励或者福利；

(4)股息分配；

(5)对外捐赠；

(6)改变资产所有权的其他用途。

3.《关于个人所得税适用于个人所得税应税所得项目的公告》(财政部) 国家税务总局公告2019年第74号)3.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外个人赠送礼品(包括网上红包，下同)，企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外个人赠送礼品。个人礼品收入按意外收入项目计算缴纳个人所得税，但具有价格折扣或折扣性质的消费券、代金券、代金券、优惠券等礼品除外。

案例四

补贴员工2万元也是如此:

1. 若该补贴属于工资薪金等，则需按工资薪金预扣个人所得税；

2. 职工生活困难补贴的，不需要代扣个人所得税。

参考：

①个人所得税法

第四条 以下个人所得免征个人所得税；四、福利、养老金、救济金；

②个人所得税法实施条例

第十四条　税法第四条第四项提到的福利费，是指企业、事业单位、国家机关、社会团体按照国家有关规定支付的福利费或者工会经费；救济金是指各级人民政府民政部门支付的生活困难补贴。

③《国家税务总局关于确定生活补贴范围的通知》(国税发1998155号)一、…生活补贴是指纳税人本人或其家庭因某些特定事件或原因给其正常生活带来一定困难的临时生活困难补贴，

案例五

员工报销的高铁票也是2000元：

1.因公出差报销的高铁票，允许扣除增值税；

2.回家探亲报销的高铁票，增值税不得抵扣；

参考一：

《财政部、国家税务总局、海关总署关于深化增值税改革的公告》(财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号)规定，纳税人购买国内客运服务的进项税额，可以从销项税额中扣除。（1）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按以下规定确定进项税额：1。取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；2。取得注明乘客身份信息的航空运输电子票行程，按以下公式计算进项税额：航空运输进项税额=（票价 燃油附加费)÷（1 9%）×9%3.取得注明乘客身份信息的铁路车票，进项税按以下公式计算：铁路客运进项税=票面金额÷（1 9%）×9%4.取得公路、水路等注明旅客身份信息的客票，进项税按以下公式计算：公路、水路等旅客运输进项税=票面金额÷（1 3%）×3%

参考二：

《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 附件1：营业税改征增值税试点实施办法 第二十七条 以下项目的进项税额不得从销项税额中扣除：（1）购买货物、加工维修服务、服务、无形资产和房地产用于简单的税收计算方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费。固定资产、无形资产形资产和房地产，仅指上述项目专用的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和房地产。固定资产、无形资产和房地产仅指固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和专门用于上述项目的房地产。纳税人的社交消费属于个人消费。

案例六

公司还按月向员工支付2000元的交通补贴，20人*2000元=4万元已纳入工资申报个人所得税：

1.按职工福利费用途处理，税前扣除企业所得税有14%的限制；

2.企业所得税无14%税前扣除限制业所得税不限于14%的税前扣除，允许全额税前扣除。

参考：

2015年第34号《国家税务总局关于国家税务总局关于工福利费税前扣除的公告》:

一、税前扣除企业福利补贴支出

纳入企业员工工资制度，与工资薪金固定发放的福利补贴，符合《国家税务总局关于扣除企业工资薪金和职工福利费的通知》(国税函〔2009〕3)第一条规定的，可以作为企业发生的工资工资支出，税前扣除。

案例七

办公楼也是购买的，原值1000万元，年租金100万元。

1.如果用于出租，房产税=100万元*12%=12万元；

2.如果用于自用，房产税=1000万元*70%*1.2%=8.4万元。

参考：

根据税法规定，房地产税的计算方法有两种：一种是按房地产原值一次减去30%后的余值计算，计算公式为：年应纳税额=房地产账面原值×(1-30%)×1.2%。