钢铁企业税收筹划案例(近期/解释)

在中秋节和国庆节的宝贵日子里，两个东欧国家正在激烈战斗，两个美国大选巨头正在激烈争论。除了高速公路拥堵，中国整体上是和平的。江西省九江市湖口县江市湖口县，忙着给员工发节日福利，员工手里拿着一辆车，羡慕别人，看着吃瓜的人。

看看别人的公司 福利如此豪横

据悉，方大九钢是江西萍钢实业有限公司(原萍乡钢铁厂，以下简称萍钢公司)下属的子公司。 成立于1954年的平钢公司，2012年亏损10.85亿元，濒临破产。同年11月，辽宁方大集团实业有限公司(以下简称方大集团)重组萍钢公司。当时，方大集团董事长方伟提出，只要方大九钢连续五年实现预定利润目标，重组后将获得额外奖励。

果然，入住方达集团后，萍钢公司短短几年就扭亏为盈，其中2018年盈利47.53亿元，吨材利润从全国倒数到全国前三。从2016年开始，方大九钢连续五年实现利润目标。方达集团董事长方伟建议，每位九钢员工提前奖励一辆10万元左右的车。如果夫妻双方都在九钢，可以根据个人意愿选择价值20万元左右的车。

因此，根据大多数员工的意见，方大九钢奖励员工的汽车分为2933辆江铃福特和1183辆一汽大众迈腾，共4116辆，总价5亿元。

根据企业查询，萍钢公司注册资本44.7亿元(447412.0421万元人民币)。辽宁方大集团拥有方大碳、方大特钢、东北制药、中兴等上市公司、平钢、江西方大钢铁集团有限公司。萍钢公司最大的股东是江西方大钢铁集团有限公司。江西方大钢铁集团有限公司由辽宁方大集团控伟。

来源：企业检查

除辽宁方大集团外，方大集团在深圳还有一个方大集团。这两家公司不是一家。深圳方达集团的业务范围包括高端幕墙系统和材料、轨道交通设备和系统、太阳能光伏发电、房地产和金融，不同于辽宁方达集团。

公司福利出发可以避税

外人看热闹徒曾羡慕，内人看门道。企业向员工发放福利，必然涉及税收问题。不同的处理方法需要不同的税收。比如端午节给员工送粽子，企业一般需要缴纳16%的增值税税率(小规模纳税人只有3%)。如果粽子的购买价格高，员工多，企业可能要承担更多的税费。但如果粽子是买来煮给员工的，就不用交税了。但这种方法可能不可行，似乎只适用于个体工商户或小微企业。

若企业向员工发放年终奖或奖金10万元，无疑要缴纳个人所得税。社会保险等扣除项目不扣除的，需缴纳29920元个人所得税，各地和企业情况不同，一般来说，2万元个人所得税是妥妥缴纳的。

2018年底，上海某公司女老板年终奖励20名员工每人30万元，总共600万元。600万的个人所得税是120万元，相当于四辆宝马车。因此，在税务专家的支持下，女老板召集了20名优秀员工到会议室，告诉他们你被开除了。宝马车奖励你，公司明年再雇你回来。

方大九钢回到文章开头新闻报道，符合员工福利出发的税收筹划原则。企业至少可以大大节省两项税费。一是增值税。方大九钢4116辆车不能以员工个人名义购买。如果以公司名义购买，可以扣除13%的增值税作为固定资产。二是企业所得税。目前钢铁行业企业所得税一般为25%。这两种税加起来等于节省了38%的税费，相当于62%的折扣买车。此外，在固定资产折旧方面，固定资产折旧可以计提。如果后期产生的车辆维修、油费、通行费等，可作为管理费用抵税。据媒体报道，方大九钢承担了五年内这些车辆的牌照制作、五年车险、车船使用税等费用。这些费用相对较小。比如车船使用税一年300元左右，最多660元，体现了公司对员工的人性化关怀。2019年全年销售收入超过220亿元，缴纳税款超过23亿元的方大九钢都是毛毛雨。需要指出的是，10%的车辆购置税仍需缴纳，不能像增值税那样抵扣。

总的来说，方大九钢的合理避税相对成功。国内可能没有多少企业愿意为员工福利付费，但税收筹划和合理合法避税的理念可以借鉴和学习。近年来，中央和国家大力减税，减轻了许多企业的税收负担，但与世界其他国家相比，国内企业的平均税收负担仍有降低的空间。在符合国家税法和各项规定的前提下，企业可以有意识、科学地进行税收筹划，尽可能合理地避税，降低企业成本，尽可能地利用资金进行技术研发和员工福利改善。

国有企业并购重组扭亏为盈的典范

辽宁方达集团于2000年注册成立，不是国有企业。2012年，平钢公司重组濒临破产的老国有企业，短短几年就盈利，成为钢铁行业扭亏为盈的典范。从2012年亏损近11亿元到2018年盈利47.53亿元；从2012年1.93亿元到2018年24.27亿元；吨钢利润从全国倒数到全国前三。这背后是方大九钢加强自主研发、持续技术升级、产品质量控制和精细管理的结果，充分说明并购成功，业绩有目共睹。重组使1954年成立的老国有企业充满活力和活力。从深层次的背景分析来看，是社会主义市场经济更加公开公平、优胜劣汰良性竞争、商业环境不断优化的结果。

前事不忘，后事之师。早在2009年，山东钢铁集团也是钢铁行业的国有企业，上半年亏损12.85亿元，民营企业日照钢铁集团上半年利润20亿元。按照市场竞争的原则，山东钢铁集团应该是日照钢铁并购重组。但令人惊讶的是，在当地省政府行政部队的干预下，山东钢铁集团合并了日照钢铁。现在11年过去了，山东钢铁集团今年似乎有一定规模，以277.55亿美元的营业收入跻身财富500强榜单459。但今年上半年，山东钢铁营业收入约401.50亿元，净利润仅3.45亿元，同比下降40.19%。对于济南钢铁、莱芜钢铁、日照钢铁、烟台钢铁等钢铁，注册资本100亿元，2012年员工9万多人（保守估计10万）山东钢铁，人员净利润和产出如此之低，不如4166人县钢铁企业，不能不寒酸。

辽宁方大集团作为方大九钢的兄弟公司，早年入主的另一家钢铁企业方大特钢，2019年营业收入153.89 1亿元，净利润 17.15 亿元。净利润率为11.1%，总资产回报率为13.2%。该钢铁企业的前身是国有企业南昌钢铁。辽宁方达集团并购重组前，宝钢也参观了南昌钢铁，表示不乐观，放弃了。但改制一年后，方大特钢实现了巨大的利润，成为辽宁方大集团并购重组国有企业扭亏为盈的又一生动案例。

只招退伍军人 关爱员工 一行社会责任的好公司

每人一辆车的福利吸引了吃瓜人的极大关注和羡慕。很多网友都在打听方九钢是否还在招聘，想加入。但据了解，了解，该公司只招收退伍军人，大学生不招收退伍军人退伍军人就业安置的妥善贡献，值得称赞。

据媒体报道，早在2018年，方大九钢基本员工(不含中高层)年收入就超过15万元，这在内地非发达省份的县员工月平均收入超过1.2万元，绝对是高薪。据了解，辽宁方达集团收购东北制药后，方伟建议将东北制药干部和员工的工资提高50%。如果有这样一个为员工着想的中国好老板，企业怎么能不繁荣呢？

今年年初疫情爆发，7月以来位于鄱阳湖中心的江西九江，也遭遇了洪水的严峻考验。在方伟的建议下，方大集团旗下三家钢铁企业共同成立了400人防洪应急大队，全力支持当地防洪救援。正是在如此艰难的环境下，方大九钢等方大系钢企仍交出了美好的成绩。