上市公司高管避税(本月/商讯)

上期我们说到关于“股权转让”的涉税问题，其中有一点提到：自然人持股转让上市公司股份免征个税。

但上市公司股权转让往往涉及金额巨大、投资收益较高，而面临较高税负。

为了降低税收负担，不少老板股东会在减持股票时做“税务筹划”，比较常见的方法就是借第三方公司“金蝉脱壳”，偷逃个人和企业所得税。

近日，就有6倍“大牛股”石英股份企业被卷入“避税”风波，公司实控人、高管等5人因“股票非交易过户”被查，税务部门要求其补缴个税及企业所得税税款共计2.14亿元。

01

股权转让避税被查，补缴税款2.14亿

2021年3月22日，石英股份公司的法人股东——河南金海岸企业管理有限公司（以下简称“金海岸公司”）将持有的3449.25万股流通股（占比9.77%）通过证券非交易过户的方式登记给邵静、仇冰、陈培荣、陈士斌及邵鹏名下。

天眼查信息显示，陈士斌、邵静等人同时在石英股份公司任董事长、董事职位。也就是说，在股权转让前，陈士斌等人是通过金海岸公司的法人主体，间接持股石英股份。

过户完成后，陈士斌、邵静等5人对石英股份的持股方式从间接持股变为直接持股。

此番操作也引起税务部门的注意。9月5日-8日，河南开封市税务局对金海岸公司及其5名股东下发《税务事项通知书》。

公告显示：

• 作为金海岸公司股东，陈士斌、邵静、等5人存在少缴个人所得税情况，需补缴税款约8049万元；
• 金海岸公司少缴企业所得税约1.34亿元，鉴于金海岸公司已注销登记，应纳税款按股东投资比例向原股东邵静、陈士斌等5人追缴。

至此，上述5人此次共需补缴个税及企业所得税税款共计2.14亿元。

02

享受税收优惠，提前布局是关键

此次的案件中披露了一个细节：2021年3月22日，金海岸公司完成上述股票非交易过户；4天后，金海岸公司即完成注销。

金海岸公司为何要进行解散注销？

专业人士称，上市公司的股东通过解散清算，将股票非交易过户到相关股东或合伙人名下，变自然人间接持股为直接持股后，可享受一系列资本利得所得税优惠。

相关自然人在取得上市公司分红时，根据投资者持股时间享受股息红利差别化税收待遇。

• 个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；
• 持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；
• 持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；

【注意】上述所得需纳税部分，统一适用20%的税率计征个人所得税。

同时，自然人买卖股票所得收益（炒股），可以享受免征个人所得税。

那么，什么是非交易过户？

所谓的非交易过户，是指不通过场内或场外交易的形式，使股票所有权在出让人和受让人之间完成过户。比如赠与、继承、协助执行司法判决形式。

近年来，上市公司股票非交易过户事项较多。据统计，2021 年就有31家上市公司完成了股东因法人资格丧失（企业清算注销）而进行的股票非交易过户。

但同时反映了一个问题：该企业股东为什么一开始以法人身份持股，后面又要通过非交易过户转化成自然人持股？

说到底还是没有提前做好清晰的规划，从他们的行为来看，他们想做的是股权套现，通过非交易过户转化的方式来达成降低税负的目的，但是并没有达成他们所期待的结果。

其实很多民营企业老板都存在这样的问题，一开始没想好，到后面的时候只能绕弯路补救，甚至是违法行为。因此，企业在设立公司时一定要考虑股权架构问题，后续才能依法享受税收优惠政策！

03

非过户交易≠免税，涉税处理要谨慎

很多老板可能对非过户交易有误解，认为股票“非交易过户不属于股权转让，无需缴纳个人所得税”。

在此案中，该企业老板和股东正是对税法掌握不清晰，金海岸公司在股票非交易过户环节或未缴纳增值税及清算所得税，自然人股东取得的股票也未缴纳个人所得税，由此才引发税务稽查。

需要明确的是，股票非交易过户中的“非交易”是证券交易市场中的概念，它并不等于免税或不征税过户。

在税法上，只要股票的所有权属发生了变化，就要按交易进行税务处理。

公司在清算注销时，将所持有的上市公司股票分配给股东，增值税及企业所得税均需视同销售处理，并分别计算缴纳印花税、增值税及企业所得税。

• 印花税：办理股票非交易过户的企业需按0.1%的税率缴纳证券交易印花税。
• 增值税：企业在清算注销时，将股票分配给股东，属于有偿转让股票，增值税需要做销售处理。
• 所得税：企业在进行清算的所得税处理时，全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失。

结 语

很多企业老板或股东在股权转让相关税务处理时，以为通过一些“金蝉脱壳”手法可以“瞒天过海”，但在“以数治税”时代，一切税收交易都会被纳入到税收监管中，违规税务处理会留下很大的税收隐患。