个人节税筹划案例分享(本月/消息)

有能力的人往往在做好本职工作之余，尚有精力利用碎片时间兼职赚取劳务收入，体现个人价值的同时，也增加了个人财富。这种情形下不可避免涉及个人所得税，这是每年3-6月汇算清缴必须面对的个税清算门槛。个税汇算清缴如何计算工资和兼职收入的涉税问题？有什么节税方案吗？小编从共享会计师 “一对一清单”栏目里找到会计师吴琼康先生回答的一个相关问答案例，供大家借鉴参考。

问：

冯先生为某大学教授，其收入主要为所在大学的工资以及在某培训机构讲课的课酬。预计2022年综合所得应纳税所得额为10万元。从2022年1月起，培训机构每月将支付冯先生课酬8万元。请问下冯先生2022年总共应缴的个人所得税为多少？有没有什么合法可行的税务筹划方案？

答：

高级会计师、注册会计师吴琼康回答道：

1.2022年冯先生工资在未扣除五险一金个人部分和附加扣除部分，工资收入需交纳个税1,480元，如按工资的12％的比例缴纳住房公积金，8％的养老金，2.5％的医疗保险，1％的失业保险，估算为每月可扣除2,000元，如六项专项附加扣除额估算为每月2,000元，则工资部分不需要交纳个税。

2.培训机构每月支付的课酬8万元，属劳务报酬，因收入较高，在扣除20％后适用40％的税率，全年需交纳个税300,200元。

3.因工资和劳务报酬均属于综合所得，在次年3月1日至6月30日进行个人所得税汇算退税后，没有五险一金和附加扣除项需缴纳个税268,078.20元，扣除五险一金每月2,000元和附加扣除2,000元后需交纳个税247,280元。

4.税务筹划：在冯先生的税收方案中，在五险一金扣除后，六项附加扣除需能填尽填。另外可以将冯先生的课程报酬做拆分，如分给帮冯先生做辅助的家人或助手，将适用税率降低。也可由冯先生注册一个个体咨询机构，适用现有的核定征收，从劳务报酬所得变为经营所得。

上述吴琼康会计师的回答仅代表个人观点。

小编：建议冯先生注册个人工作室，是一个很不错的节税模式。具体详见共享会计师2019年8月的专家原创推文“调整一下就节税这么多！别错过！”。