税收筹划常见案例分析(实时/表述)

今天给大家科普一下，什么叫税收优惠筹划法。

税收优惠是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税收规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

目前，企业所得税税收优惠政策形成了以产业优惠为主，区域优惠为辅、兼顾社会进步的新税收优惠格局。

1、产业税收优惠政策主要体现在，促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能等方面。如：对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；对资源综合利用企业的收入总额减计10%；对高新技术企业实行15%的优惠税率；对环保、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%从企业当面应纳税额中抵免等。

2、区域税收优惠政策主要是因为，我国严重的税负不均，使地区差距日益扩大。现如今，区域税收优惠只保留了中西部大开发税收优惠政策，区域税收优惠力度合理适度，加强税收优惠管理等，以实现区域协调发展的目标。如：民族自治地方的企业，需要鼓励和照顾的，经过省（自治区、直辖市）人民政府批准，可以丁青减征或免征企业所得税；设在经济特区所在城市老市区的生产线外商投资企业，可以减按24%的税率征收企业所得税等。

案例一：

2017年上映的《战狼2》电影票房高达54.6亿元，雄踞票房榜首。导员兼主演吴某在新疆霍尔果斯成立了一家文化公司，即登峰国际文化传播有限公司，法人企业。而霍尔果斯是目前为止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是好文化业公司的企业所得税五年之内全免。

按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某分得18.4亿元，如果没有享受税收优惠，那么按照25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可扣除项目金额为2.7亿元。

根据国家税法，企业所得税应纳税款则为：（18.4﹣2.7）×25%=3.93（亿元）

注册在霍尔果斯的企业应纳税款则为：（18.4﹣2.7）×0=0（亿元）

因此，此项案例可以知道，吴某运用了区域性税收优惠，通过霍尔果斯的安排，节省了3.93亿元的企业所得税。

案例二：

某公司满足小微企业的认定条件，2018年情况如下：收入150000元，成本支出100000元。

企业所得税：50000×25%×20%=2500元

若是个体户个人所得税：50000×10%﹣1500=3500元

此案例就是产业税收优惠政策，因为某公司满足的小微企业的税收优惠政策，因此比个人所得税少缴纳1000元。

当然，除了以上的税收优惠政策之外，还有就业安置的优惠政策，低税率及减计收入优惠政策等很多税收优惠政策。但是不管使用何种税收优惠政策，一定是合理合法的节税，纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，避免出现违法税法的情况。