纳税筹划案例大全分析(实时/商讯)

要说税收筹划的案例，做到最极致的可以说是非亚马逊莫属了！甚至可以说是极致到有点“无赖”了，亚马逊市值高达近万亿，在行业内常年稳坐第一的位置，每年光是净利润就高达800多亿，但它却0纳税，不仅如此每年还能领9亿的补贴！

据有关数据显示，亚马逊2018年整年的营收大约为19912亿元，净利润为115.9亿美元，折合成人民币为820亿元，但相比它的巨额收入更让人惊讶的是－税收额为0。而且亚马逊可不仅仅是没有交税，2018年一整年下来，美国政府反而还给了亚马逊1.29亿美元的联邦退税，折合人民币大概9亿元。

美国的税收管理体制实行彻底的分税制，联邦、州、地方三级税收分开，各自进行征管，地方税收由州决定，也就是说从属地来讲，企业需要缴纳联邦税和州税。

据美国智库税收与经济政策研究所（the Institute on Taxation and Economic Policy,ITEP)统计，亚马逊已经连续两年没交过联邦所得税，ITEP还给出了亚马逊过去10年的有效税率一览表，平均下来只有个位数。

近10年亚马逊联邦有效税率（ITEP）

可能你就要问了，不交税还能拿巨额的退税？这种难道不会被政府处罚吗？按常理来说，像亚马逊这种超级大企业每年缴纳的税款金额应该非常多，毕竟每个国家对这种大型企业的税收稽查很严格。但事实却是，美国税务拿亚马逊没办法，人家合理合法，没有任何偷逃税款的行为。

美国IRS(Internal RevenueService美国国内税务局）被誉为“美国最令人闻风丧胆的政府部门”，从武装组织到监狱、法庭一应俱全，威力超过国防部、中情局。有多厉害呢？举个例子，美国黑手党教父阿尔·卡彭一年的非法收入达上亿，FBI调查数年都没抓到他的把柄。直到IRS出马，找到其逃税证据，才将其扔进了监狱。但2017年的亚马逊转让定价案，IRS对亚马逊进行的反避税调查，最终以亚马逊胜利告终。

特朗普曾不止一次怼过亚马逊，说亚马逊少交了很多企业税，前副总统拜登也曾表示，亚马逊每年获利数十亿美元的企业税率却低于教师和消防员。但他们对亚马逊都无可奈何。

超高额收益不仅不纳税还能领一大笔补贴，还是合法合规筹划连美国税务局以及特朗普都找不出一点错来，这操作可太秀了！那么它具体是如何来实现这种“离谱”操作的呢？下面给大家详细分析一下：

首先对于税务筹划要明白最简单也最重要的一点：事前规划叫“税筹”，事后规划那叫“税愁”，所有合法合规的节税都需要提前规划才能实现。

既然是提前做规划，那么结合自己整个企业的经营逻辑以及商业模式做筹划就非常重要，而且不能是只做简单的一项规划，需要全盘多方位布局，充分利用各项优惠政策，组合式的筹划才能让效益最大化。亚马逊正是做到了这一点。

1.研发投入抵免优惠

美国为了保持技术超级大国的局面，非常鼓励创新，因此研发投入可以申请减税。亚马逊研发方面的投入占到员工工资和福利的7%左右，一直居于科技巨头前列。在2018年，依靠研发减税，亚马逊就节省了近15亿美元。

2.享受州、地方税收优惠

同中国一样，美国很多州或者地方为了吸引投资或者企业入驻，会提供一些税收优惠。

于是，亚马逊凭借自身的名声和“规模效应”，在全美各地大举投资计算机、数据中心和仓储配送中心。据统计，在2005-2014年间，亚马逊通过这一方式，获得了各地政府超过7.47亿美元的税收优惠。

3.减值抵税优惠

2017年，特朗普大幅修改税法法案时，引入了一项减税政策；减值抵税。过去许多年，公司房子和设备会出现减值，通常这个时间是数十年。新政策就是不用等那么多年，可以直接获得减税补贴。

例如：亚马逊建设新的数据中心，设备投资成本不用把抵扣时间延长至40年，现在就可以把成本拿来抵税。

2018年，亚马逊减值额度上升了40%。

4.营业亏损抵免

为了公开税负，促进经济的发展，各国税法很多都允许营业亏损的抵转：纳税人可以用当年发生的亏损额，去抵消以后年度的应税所得。我国《企业所得税法》规定：结转年限最长不得超过五年。而美国却是15年！

亚马逊净利润多年为负

亚马逊将这一规则运用到了极致，多年来一直不主动盈利，而是把赚来的钱用于扩张业务，在云计算、人工智能、基础设施等方面铺摊子，主动做亏企业。

从1995年创立至今的20年间，亚马逊亏损了数十亿元，仅上市后的头八年，就亏损了30亿美元。最近的一次亏损是在2014年，亏损了2.41亿美元。

亚马逊曾表示，现在账面上还有14亿美元的联邦税收抵免额度留待以后“递延所得税”。

5.股票期权抵扣

从对员工的激励以及避税两方面考虑，很多公司都给资深员工发放股票期权替代工资薪酬，而对应股票期权的价值则可作为公司的成本抵扣。因此，公司股价越高，可抵扣的成本就越大。

大多数公司的操作方式是，先回购股票，推高股价，之后再发给员工。而亚马逊则不同，它不从股市回购股票，而是凭空印出来。

亚马逊过去的股价涨幅

对这种行为真正要付出的是亚马逊的股东，因为他们现有的股票会随着亚马逊印发更多股票给员工而减值。只要亚马逊的股价上涨，这种策略就能奏效。而在过去20年，亚马逊的年化收益率达到了37%,股价涨幅超过了800倍，不得不佩服贝佐斯的自信！

而通过给员工免费印发股票的方式，仅2018年，亚马逊就抵掉了10亿美元的联邦税。

6.搭建海外避税架构

2005年之前，亚马逊便开始发展欧洲业务，那时美国还是全球征税，联邦税率35%,境外所得汇回需向美国纳税，以此，“降低境外税，并将利润留存境外”，是亚马逊，也是所有美国跨国公司搭避税架构的主旋律。

亚马逊于2006年完成对欧洲市场的业务重组，搭建了“美国一卢森堡经营主体－卢森堡壳公司＂避税架构。

亚马逊欧洲避税架构

亚马逊的欧洲避税架构，是由两个卢森堡公司搭建的：

1、卢森堡壳公司，即亚马逊欧洲控股技术公司（Amazon Europe),纯就是个壳。

壳公司先与亚马逊美国签署“成本分摊协议”，向亚马逊美国支付少许费用，获得亚马逊欧洲的相关知识产权。

2、卢森堡经营公司，即亚马逊欧盟（Amazon EU),负责经营亚马逊整个欧洲的零售业务。

经营公司再与壳公司签署独家许可协议，向壳公司支付大量费用（约为经营收入90%以上），获得亚马逊欧洲知识产权的使用权。

两个卢森堡公司均是由亚马逊集团全资控股，并最终由美国母公司亚马逊控制。

之所以能避税，是因为:

1、对于卢森堡经营公司，即便根据卢森堡税法，经营公司需要向卢森堡支付所得税，但由于经营公司支付大量费用(约收入90%以上)给了壳公司，所以所得额极少。

2、对于卢森堡壳公司，由于其是家卢森堡有限合伙企业，而卢森堡合伙企业本身不征税，仅在合伙人一方征税，而合伙人又位于美国，所以壳公司在卢森堡根本就不是纳税主体。

但根据美国税法(税改前)，壳公司又是外国公司，外国公司产生的利润汇回美国前，无需向美国纳税。

因此，亚马逊通过两个卢森堡公司，将欧洲销售利润税率降至了1%以内，远低于美国原法定税率35%。

不过，随着亚马逊被欧盟调查，2015年5月， 亚马逊曾表示，不再把所有收入都转移到卢森堡避税。

同时，2017年特朗普税改为了鼓励美国企业把利润留在美国境内，给到企业很多优惠，而对于境外收入却加征企业所得税。所以不知道，现在亚马逊是否还是采用此种方式避税。

在这一套研究所有政策充分享受优惠+架构设计的组合拳下，亚马逊实现零纳税也就变得非常顺理成章了，这就是正确进行税收筹划的经典案例。