企业纳税筹划方法有几种类型(今日/分析)

税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择最优涉税方案，处理生产、经营和投资、理财活动，以实现企业价值或者股东财富最大化的一种企业涉税管理活动。

每个企业要合法避税，必须做好税收筹划。不过税收筹划是一项非常庞杂的工作，从业者不仅需要熟知各项法律条款政策，还需要具备专业知识技能与素养。今天创易君就和大家分享一下，关于税收筹划的一些基本方法。

纳税人筹划法

1、纳税人有哪些类型？

个体工商户、独资企业、合伙企业、法人企业

个体工商户、独资企业和合伙企业的经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，计算缴纳个人所得税而不需要缴纳企业所得税。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分配，还需要缴纳20%的个人所得税。

2、不同纳税人之间如何进行转化？

增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小规模纳税人必须按照使用的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

3、如何避免成为法定纳税人？

税法规定，房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区的房产，而对于房产界定为房屋，即有屋面和围护结构，能够遮风挡雨，可供人们在其中生产、学习、娱乐、居住或者储藏物资的场所；独立于房屋之外的建筑物，如围墙、停车场、室外游泳池、喷泉等，不属于房产，若企业拥有以上建筑物，则不成为房产税的纳税人，就不需要缴纳房产税。

企业在进行税收筹划时可将停车场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物的造价同厂房和办公用房等分开，在会计中单独核算，从而避免成为游泳池等的法定纳税人。

税基筹划法

税基式纳税筹划法是指纳税企业用过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法。应纳税额是计税依据乘以税率得出来的，所以想要降低纳税额。主要就是要减少税基。在税率不变的情况下，税基越小，纳税人实际缴纳税款越少。

那么税基筹划法具体要怎么操作呢？

1、控制或安排税基的实现时间

（1）税基推迟实现

推迟税基实现时间可以获得递延纳税的效果，获取货币的时间价值，等于获得了一笔无息贷款的资助。在通货膨胀的环境下，税基推迟实现的效果更为明显，实际上是降低了未来支付税款的购买力。

（2）税基均衡实现

税基均衡实现即税基总量不变，在各个纳税期间均衡实现。在使用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的均等，从而大幅降低税负。

（3）税基提前实现

提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间，税基提前实现可以享受更多的税收减免额。

2、分解税基

通过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。

3、税基最小化

税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。

【案例-税基最小化】

某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。

该企业从税收筹划的角度思考，采用成套销售是否有利？

成套销售应交消费税：（120﹢40﹢60﹢100﹢32﹢10﹢5）×30%=110.1（元）

先销售后包装消费税：（120﹢4000﹢60）×30%=66（元）

由此可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费税税负降低44.1元，而且增值税税负仍然保持不变。

因此，企业从事消费税的兼营业务时，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。

税率筹划法

税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。一般情况下税率低，应纳税额少，税后利益就多；税率高，应纳税额多，税后利益就少。但是税率低不一定等于税后利益最大，所以对税率进行筹划，可以寻求税后利益最大化的最低税负点或者最佳税负点。

税率筹划法分几种？

（1）比例税率筹划法

比例税率是指对应同一征收对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。我国的增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。一种税种会有不同的比例筹划，比如，我国的营业税有3%、5%、20%的税率。可以对比例税率进行筹划，进行最佳的税负点。

（2）累进税率筹划法

累进税率又分为超额累进税率、超率累进税率、全额累进税率。

超额累进税率是指把征收对象按照数额的大小分成若干等级，每一等级分别规定一个税率，税率依次提高；但纳税人的征收对象则以所属等级同时使用几个税率分别计算，将计算结果相加得出应纳税额。我国的个人所得税的征收采用此方法。

超率累计税率是指按照征税对象数额的相对率划分为若干级差，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级差，对超出部分按照高一级的税率计算征税。我国土地增值税征收采用此方法。

全额累进税率是指按照征收对象的全额来确定所属等级，征税对象的全额都按照高一级的税率计算税款。全额累进税率与超额累进税率比较，有三个特点：①计算较简便；②取得的税收较多；③负担不尽合理，主要变化在累进分界点上下负担悬殊。

【案例-全额累进税率】

某纳税人年应纳税所得额是10万元，适用税率是27%，应纳税是27000元。如果年应纳税所得额是100001元，适用税率是33%，应纳税是33000.33元。所得额超过1元，应纳税额超过33000.33﹣27000=6000.33元。如果通过合法合理的安排，减少1元的所得额，就会少纳税6000.33元。

税收优惠筹划法

1、税收优惠是什么？

特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。

2、税收优惠的形式有哪些？

（1）免税

（2）减税

（3）免征额

（4）起征点

（5）退税

（6）优惠税率

（7）税收抵免

【案例】

某公司满足小微企业的认定条件，2018年情况如下：收入150000元，成本支出100000元。　

企业所得税：50000×25%×20%=2500元

若是个体户个人所得税：50000×10%﹣1500=3500元

此案例就是产业税收优惠政策，因为某公司满足的小微企业的税收优惠政策，因此比个人所得税少缴纳1000元。