纳税筹划节税金额计算(本月/研读)

税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择”，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税”。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益和维护自身合法权益等方面具有重要意义。在企业实际生产经营过程中，可采用以下方法开展企业所得税税务筹划。

改变公司注册地址

在不同的地区注册企业所缴纳的城建税以及税收扶持都有很大的区别： 城建税的区别：比如在上海城建税有的是7%，有的是5%，有的区域则是1%。还有我们宁国园区城建税也是1%。 税收扶持政策的区别：上海大部分地区的税收扶持比例是地方所得的10%-20%之间，崇明起步是地方所得25%。所以要想合理节税改变公司的注册地址，充分享受当地的税收优惠政策这是很多大型企业常用的一种节税方法。

利用企业性质节税

案例1：某企业根据公司业务的特点把原市场营销策划服务外包的这块业务由自己的业务员承包，这样既解决了现金流问题同时也冲减了企业的增值税、毛利润达到节税的目的。

案例2：有一家化妆品公司根据业务的特点把原来的一家公司变成了三家公司，分别注册成一般纳税人、小规模纳税人和个人独资企业，有进项抵扣的用一般纳税人企业，没有进项抵扣的用小规模企业，公司员工的提成、社保基数和个税工资不一致的情况以及毛利率比较大项目的用个独，这样来达到合理节税的目的。

案例3：上海某大的一家培训机构，直接用个独代替原来的有限公司，节税高达90%。

业务拆分

业务拆分是指把企业的一项业务拆分成两项业务，通过业务拆分把企业的税负降低。 比如：一家卖空调的企业，可以把传统的空调业务拆分成销售和安装两项业务。这样，销售需要缴纳16%的税，而安装只需要3%的税。按照传统的方式，企业卖一台空调5000元，这5000元既包括空调的价钱，又包括上门安装的钱。如果不拆分，企业要缴纳5000元的16%作为税款，也就是850元，如果把5000元拆分成空调4500元和上门安装500元，那么4500元的销售金额要16%的税，而500元的安装费只要3%的税，一共780元，一台空调省下70元的税。

重组、合并和分立

有一家企业要买400亩地，平均每亩10万元，大约需要4000万元。其中100亩准备留作自用，其他300亩打算平分3块卖掉。在课程上，这家企业老板咨询过税务专家，怎么买地比较划算。因为如果1000万买的土地，几年后出售时可能会达到5000万元，其中土地增值税是相当高的。 专家建议：再去成立三家公司，每家公司注册资金1000万元，各自购买100亩土地。将来出售土地时，不再出售土地本身，而是出售其中一家公司的股权。或者公司去与别人合资，以后再转让股权。

盈亏抵补

盈亏弥补是准许企业在一定时期以某一年度的亏损去抵以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额。这种优惠形式对扶持新办企业的发展有重要作用，对具有风险的投资有相当大的激励作用。但这种办法的应用，需以企业有亏损发生为前提，否则就不具有鼓励的效果，而且就其应用范围而言，只能适用于企业所得税。我国税法规定：企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；弥补不足的，可以在5年内用所得税税前利润延续弥补；仍不够弥补的亏损，应该用5年后的税后利润弥补。