固定资产税收筹划方法包括(实时/推荐)

1、折旧年限的选择

客观地讲，折旧年限取决于固定资产的使用年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为成分，由此就为企业进行税收筹划提供了可能性。

一般来说，缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移。在所得税税率稳定的情况下，所得税递延交纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

【案例】某企业有一辆价值500000元的货运卡车，预计净残值为4％，预计使用年限为8年。按直线法每年计提折旧额如下：

500000×（1－4％）／8＝60000（元）
假定该企业资金成本为10％，则折旧节约所得税支出折合为现值如下：
60000×25％×5.3349＝80023.5（元）
（5.3349为利率为10％的8期年金现值系数）

如果企业将折旧期限缩短为6年，则年折旧额如下：
500000×（1－4％）／6＝80000（元）

因折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：
80000×25％×4.3553＝86706（元）
（4.3553为利率为10％的6期年金现值系数）

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，后者对企业更为有利。该案例中，如果将折旧期限缩短为6年，则节约资金6682.5元（86706－80023.5）。

也就是说，缩短折旧年限对企业而言是有利的。特别需要强调的是，当所得税税率发生变动时，延长折旧期限也可能会起到节税的作用。

思考：缩短折旧年限对企业而言是否一定是有利的呢？

【案例】假定上述企业按新企业所得税法规定可以享受“三免三减半”的优惠政策，如果货车为取得第一笔经营收入的第一年购入，而折旧年限为8年或6年，那么，哪个折旧年限更合算呢？

按8年计提折旧，节税额折现如下：

7500×（4.3553－2.4869）＋15000×（5.3349－4.3553）＝28707（元）

（4.3553为利率10％的6期年金现值系数，2.4869为利率10％的3期年金现值系数，5.3349为利率10％的8期年金现值系数）

按6年计提折旧，节税额折现如下：

10000×（4.3553－2.4869）＝18684（元）

折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在该固定资产预计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了将资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的合理配比。