财税税收筹划案例分析(今日/理解)

周末小聚，连放两次鸽子的老羊终于到场了。

老羊还在抽空工作，桌子上摆满了各种单据，大家倒也习惯了，毕竟老羊能出来，已经相当给面子。

老羊是名会计，毕业之后就进了现在的公司，她做的很认真，一张一张的算、核、记。

后来，只听她幽幽地说了一句：为什么这几年我天天忙，工资却还和刚毕业差不多？

不得不说，会计们事情繁琐，面对着客户、老板、政府部门三方压力，确实挺累的。

而如果每天跑腿、单纯地记录数字，那基本就是了解公司前期注册，公司的税务异常、注销、各种备案、各种变更啥的，跟账务知识没有什么关系。

而真正能让你变得更有价值的，是你懂不懂税务筹划，知不知道如何帮老板节税，会不会合并报表、做预算，能不能优化薪酬结构……

所以学习纳税筹划就是你迈出的关键一步。

不仅如此，企业面对税收筹划也面临着相当大的问题。

企业痛点一：高税收！

企业痛点二：无票导致利润虚高，赋税高昂！

1、供应商无票或缺票；

2、商业佣金无票；

3、兼职销售，推广人员佣金无票；

传统财税解决方案：两套账，虽然省钱，但是埋雷！

正巧，本周的直播课，不仅可以帮助会计提升自身价值，也可以帮助企业来解决痛点！

主题 ：《企业比较实用的纳税筹划新思路与经典案例分析》

主讲内容：

1、企业支付自然人大笔佣金如何筹划更节税？

2、老板名下的企业之间无偿借款还是有偿借款更节税？

3、财务人员如何巧妙用好财产损失来节税？

4、企业增值税税负高如何筹划？

直播时间：

什么算税务筹划？举个例子：

甲公司在销售商品过程中，需要向中介人按照销售额的4%支付佣金，支付的人数较多，单个金额波动幅度也较大，有哪些处理方式？如何避免对应的财税风险？

一、直接向个人支付的方式

对甲公司来说，支出的费用所得税税前扣除需要合法合规的税前扣除凭证；对于个人应该缴纳相应的税金（增值税及附加和个人所得税），并向甲公司开具发票（代开）等收款凭证。

（1）单次500以下

甲公司：

①企业所得税税前扣除：单次500元以下的支出属于小额零星支出，根据国家税务总局公告2018年第28号公司满足小额零星支出的，可以不提供发票，个人向公司出具的收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息；佣金比例不超过5%可以税前扣除。

②个人所得税代扣代缴：低于800元不需要。

个人：

①增值税及附加：低于起征点不缴纳；

②个人所得税：低于800元不缴纳。

（2）单次500元以上

甲公司：

①企业所得税税前扣除：要求个人开具发票；佣金比例不超过5%可以税前扣除。

②个人所得税代扣代缴：单次低于800元的不需要；高于800元的按照劳务报酬代扣代缴个人所得税。

个人：

①增值税及附加：按照3%缴纳增值税及相应的附加税；

②个人所得税：劳务报酬同工资薪金合并应该按照年度计算缴纳个人所得税，最终适用于3%-45%的超额累进税率，但与工资薪金不同的是，在企业发生劳务报酬时需要按照上述计算方式先预扣个税，在个人所得税年终汇算清缴时税款多退少补。

企业预扣预缴税款=（劳务报酬所得-减除费用）*预扣率-速算扣除数

减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算。

假设乙（自然人）全年佣金为100万元，无其他综合所得，不考虑附加扣除的情况下，需要预扣个人所得税=100/1.03*（1-20%）*50%-0.7=38.16万元，个人所得汇算应缴纳个人所得税=（100/1.03-6）*35%-8.592=23.29万元，退税14.87万元。

个人综合税负：26.47%

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二、个人在承接业务之前成立个人独资企业或者个体工商户（核定征收）

甲公司：

企业所得税税前扣除：要求对方提供发票；佣金比例不超过5%可以税前扣除。

个人：

①增值税及附加：季度低于30万元的享受小微企业增值税及附加的优惠

②个人所得税：核定0-1.5%

同上例，乙成立个人独资企业丙，按照1%核定个人所得税，年佣金100万元，增值税及附加享受季度30万元小微企业优惠，只需缴纳个人所得税=100/1.03*1%=0.97万元。

综合税负：0.97%

以上两种操作方式，都是比较安全的操作方式，税负差异很大，都前提都是业务真实性，防范虚开是很关键。

注意事项：

①部分地方个人代开可以以生产经营所得（核定）缴纳个人所得税，不需要合并到综合所得汇算，缴纳的个人所得较低，但是很难全部满足纳税义务地点的规定，存在补税的风险较大；

②佣金支付方式：企业将佣金支付给个人或者企业，应以银行转账方式支付。资质要求：应当具有合法经营资格，但目前实务操作过程中有争议，大部分的税务机关对此部分的审核并不十分严格。

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