混合销售税务筹划(今日/推荐)

增值税是一种主要的流转税，对增值税进行合理筹划，不仅能通过“少缴税款”或“节税”增加企业的现金流量，而且有利于从总体上实现企业价值最大化的目标。

很多企业不知道，在实际经营中，利用混合销售模式可以有效降低企业增值税税负。一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。

从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。

但是纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。

1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；

2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。

花生财税为大家整理了5种业务模式，这5种业务利用混合销售可以有效降低企业增值税：

一、有形动产租赁vs交通运输服务

根据财税【2016】36号文附件一《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定，水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁。水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

经营租赁业务，按照有形动产租赁税目征税，税率为13%；运输服务，按照交通运输服务征税，税率为9%。我们从下图中可以看出区别：

二、建筑设备出租vs建筑服务

根据财税【2016】140号，十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。具体税率区别如下：

三、仓储租赁vs仓储服务

根据财税【2016】36号，仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。符合上述规定一般纳税人按6%缴纳增值税。具体税率区别如下：

四、会议场地租赁vs会议展览服务

根据财税【2016】140号，十、宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。具体税率区别如下：

五、运输货物vs安全保护服务

根据财税【2016】140号，十四、纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。具体税率区别如下：

举例说明：假设某建筑企业租赁建筑设备连带操作服务费总价200万，采购原型设备100万，这样的话，该企业需要缴纳的增值税为：

（200-100）*13%=13万元

如果该企业在租赁合同中已经说明，建筑设备费120万，操作服务费80万，这种情况下，该企业需要缴纳的增值税为：

（120-100）*13%+80*9%=9.8万元