无形资产税收优惠政策(本月/分析)

2022年国家对于企业的税收优惠扶持一直不断，根据最新消息，明确：要出台阶段性的支持企业创新的减税政策，以此来让企业加大创新投入，提升创新能力。

根据相关会议内容，可以肯定的是，近期会有至少3项新的优惠政策出台：

1、对于高新技术企业，在2022年10月1日至12月31日期限，购置的设备支出，可以在当年一次性全额税前扣除，并且还能100%加计扣除！

2、同样也是今年的第四季度，现在执行75%加计扣除研发费用，一律提高到100%。

3、企业出资科研机构等基础研究的支出，之前可以税前全额进行扣除。

可以看出，国家对于企业创新的税收支持力度还是挺大的，符合条件的企业又可以少交企业所得税了！需要给大家说明的是，以上3项新的减税优惠尚未出台正式文件。但基于第四季度实施的时间节点，预计近期很快会有正式文件出台。

同时，在这里给大家讲一下研发费用加计扣除的相关政策，方便大家对于新的税收优惠有个更为系统、全面的了解。

一、可以加计扣除的企业范围包括哪些？

在当前研发费加计扣除的体系里，分为制造业和非制造业，具体范围如下：

需要说明的是，诸如住宿、餐饮、批发零售、房地产等行业，具体不得加计扣除的行业，我们给大家做了一个简单的归纳：

二、扣除比例是多少？

1、对于制造业而言，具体的扣除比例，可以参照下方思维导图：

2、非制造业企业跟制造企业扣除比例不同，在2018年至2023年期间，扣除比例如下：

需要给大家提醒的是，根据最新的会议动向，也就是我们开头给大家说的，2022年第四季度对于高新企业会出台新的扣除政策：

三、可以加计扣除的研发费用范围包括哪些呢？

1、可以加计扣除的研发费用包括：直接投入的费用，折旧费用，无形资产摊销，设计、制定、试验费等等，具体详细内容，可以参考下方导图：

2、特殊事项：包括委托研发、合作研发、企业集团集中研发、创意设计活动等。

3、有些研发活动，是不可以加计扣除的，诸如：企业产品、服务的常规性升级，社会科学、艺术或人文学方面的研究等。

四、如何进行申报和备案？

注意，一定要留存好被查资料。这一点，很重要。

五、对于会计核算的具体要求？

注意要有研发支出辅助账，如果无法划分清楚研发费用和生产经营费用则不可以加计扣除。