个人独资企业生产经营所得税税率(当日/热点)

“公司今年利润预估有400万元，单单所得税就要缴纳100万元，现金流都不够，怎么办呀？”

“年度股东分红马上就要开始了，分红个税有点高，出了几个方案都不如人意。”

“我们公司劳务用工多，劳务发票取得困难，导致利润‘虚高’，综合税负较高，怎么办？”

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相信不少开办公司的粉丝和老板们也遇到过上面的这几个问题，股东出资设立了内资有限公司就要按照税法规定履行纳税义务，有限公司涉及的税种有增值税、附加税、印花税、企业所得税等，股东从有限公司分红需缴纳个人所得税，综合计算下来公司的总体税负率就会很高。那么，有什么办法可以降低综合税负呢？成立一个个人独资企业吧！就这样税筹圈的新贵就这样隆重登场了。逐渐地全国各地也出现了很多可以办理个独核定的园区以及办理机构。今天旸哥就带大家一起了解一下这个新贵——个人独资企业。

　　个人独资企业，是指由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。也就是说，个人独资企业以独资经营方式经营，并具有无限的经济责任，在破产时债权方可以向法院申请扣留投资人相应的个人财产。

个人独资企业、一人有限公司、个体工商户

个人独资企业，是一种介于一人有限责任公司和个体工商户之间的企业型态。

个人独资企业，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税，不缴纳企业所得税。

　　个人独资企业和有限公司在税收方面有相同处也有不同处。

相同处：都涉及增值税、附加税、印花税，在增值税层面也同样分一般纳税人和小规模纳税人。

不同处：有限公司缴纳的是企业所得税，而个人独资企业缴纳的是个人所得税；有限公司给股东分红时需要缴纳个人所得税，个人独资企业则不用。

　　个人独资企业的个人所得税税率按照5%～35%五级超额累进制执行。具体的执行方式可分为查账征收和核定征收两种方式，查账征收即根据报表利润额在税率表中查找对应税率去计算应交个人所得税。

例如：某个人独资企业年应纳税所得额为40万元，应缴纳个人所得税为40*30%-4.05=7.95万元。某有限公司调整后应纳税所得额为40万元，若该有限公司符合小型微利企业条件，那么其应缴纳企业所得税为40*25%*20%*50%=1万元，若该有限公司不符合小型微利企业条件，那么其应缴纳企业所得税为40*25%=10万元。

在实务中绝大多数个人独资企业都符合现行小型微利企业的条件。很显然在同样收入、成本、规模的情况下，个人独资企业按照查账征收计算的，其实际税负均要高于有限公司。

个体工商户以及个人独资企业、合伙企业的生产、经营所得税率表

　　但是，在实务中能够执行查账征收的个人独资企业又有多少个？几乎所有个人独资企业都会想方设法通过在园区内注册设立来享受个人所得税核定征收政策，从而降低企业综合税负。下面旸哥来给大家具体说说核定征收。

　　核定征收有两种征收方式：一种是核定应税所得率。由于行业不同、地区不同，税务机关核定的应税所得率一般在3%～20%之间取值，实际的交税额=应纳税所得额（报表数据）*应税所得率（税务机关核定）*个税税率（对应的超额累进税率），一般企业核定下来的实际税负率不超过3%;一种是核定固定税率，一般企业依据行业和当地政策确定税负率也不会超过3%。

　　例如：一个餐饮业小规模个人独资企业20年取得120万元收入，按季开票销售额不超过45万元，当地核定的应税所得率为15%，那么应缴纳个人所得税=120*15%*20%-1.05=2.55万元，增值税和附加税均减免，那么其综合税负率为2.13%

1. 可以通过办理核定征收，降低综合税负成本。
2. 有些可以享受园区的税收返还红利。
3. 分配利润时不需要再次缴纳分红个税。
4. 对于上游零星散户比较多的行业，面对无法取得成本发票的问题，可以通过办理个人独资企业核定征收来解决。
5. 通过个人独资企业设置股权架构，以个人独资企业去控股有限公司，后期如果发生股权转让收入可以并入经营所得通过核定征收方式缴纳。需要提醒大家的是个人独企业取得的股息红利所得，是不能并入经营所得，应该穿透到自然人按照20%的股息红利缴纳个税。

提醒：

• 各位老板在开办企业时一定要有底线思维，无论是设立有限公司还是设立个人独资企业，都应当知道哪些是合规的，哪些是能做的，哪些是不合规的坚决不能碰的，千万不能为了少交税去构建虚假业务，所有的税务筹划都必须是以真实业务为前提，操作合法。
• 每一笔经济业务都必须要做到“三流一致、两真实”，即货物流、资金流、发票流一致，业务真实，合同真实。这样才能巩固企业业务逻辑，税务稽查时也可作为佐证。
• 各位老板作为企业的主人，要时刻关注注册地园区的政策变动，核定征收或者税收返还的政策都是当地政府为拉动地方经济和扩增税源做出的阶段性鼓励，所以作为纳税人和直接利益相关者一定要去主动关注当地政策，若发生变动，才能提前做出调整。

会计无非柴米油盐

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