企业所得税留成（分析/结论）

企业所得税留成

企业所得税是指法人或者其他组织从其经营所得中依法缴纳的税款，留成则是指其中一部分可以用于企业自主使用而不必缴纳给的资金。下面我们来详细了解一下企业所得税留成。

1.留成比例

根据企业所得税法规定，企业所得税的应纳税额为当期应纳税所得额乘以适用的税率。其中，适用的税率有两个档次，即25%和20%。对于应纳所得额高于100万元但不超过300万元的部分，适用20%的税率；对于应纳所得额超过300万元的部分，则适用25%的税率。

在缴纳企业所得税时，根据财政部关于印发〈关于进一步加强和改进财政性资金管理工作的通知〉的通知规定，可以根据实际需要，在计算应缴纳金额时将部分资金留成备用金或投资基金。

具体来说，小型微利企业可将当年实际利润中不超过最新扶持标准、且不超过200万元（含200万元）部分作为留成，并在后续年度逐年冲销；其他企业可将当年实际利润中不超过10%、且不超过300万元（含300万元）部分作为留成，并在后续年度逐年冲销。

2.留成形式

除了将资金直接用于备用或投资外，还可以通过以下方式进行：

(1)暂存款形式

按照相关要求开立“备用金账户”、“投资账户”等专项账户，并向银行提出申请办理暂存款手续。暂存期限原则上最长不能超过三个月。

(2)转移性支出形式

通过购置固定资产、技术创新、科学研究等方式进行转移性支出。需要注意的是，在进行这种形式的支出时，必须符合相关政策和标准，并经过审批程序。

(3)资本公积金形式

将留成转移至“任意盈余公积金”、“法定盈余公积金”等账户中进行归集。这种方式需要符合公司法等相关法律规定，并经审批程序批准。

3.留成使用范围

根据银行关于规范商业银行风险有关事项的通知规定，在商业银行开设备付/暂收款项账户时，“暂存款”的定义包括：(1)客户委托商业银行代收代付货款或服务费等；(2)客户在商业银行办理各类结算遗漏或异常交易处理时产生的账目；(3)客户在商业银行办理各类结算保证金及质押物押品时产生并由商业银行监管管理的权益动态变化；(4)客户与供应商之间发生交易前采取信誉保障措施而暂存在商业银行内以供监管管理。因此，在使用留成时也需符合以上规定及相关法律。

4.注意事项

(1)申请流程要求

在申请使用企业所得税留成前，需要先进行申请并获批准。具体流程包括：编制预算方案→审批机构审核→报送上级机构审批→核准后执行预算方案→做好预算调整工作→评估效果并汇报情况。

(2)纳税义务变更要求

如果企事业单位希望将已纳税款项转为储备基金筹集资源后再使用时，需依据相关规定办理纳税义务变更手续。具体操作流程包括：“填写申报表格”、“提交申报材料”、“受理窗口审核材料”，最后由核查窗口完成操作并告知结果。

5.结语

以上就是关于企业所得税留成方面内容介绍了，希望对大家有所帮助。同时也提醒广大企事业单位，在使用企业所得税储备时应该遵守相关规范与以及财务管理要求，并做好必要文件保存工作。