集团统借统还的税收政策（如何/说明）

集团统借统还的税收政策

随着经济的不断发展，越来越多的企业开始走向集团化经营模式。在这种模式下，多家子公司属于同一个母公司，资金往来频繁。为了避申请税收优惠务风险，减少税务成本，许多集团公司采取了统借统还的方式进行资金管理。那么，在这样的情况下，集团公司该如何应对税收政策呢？

1.什么是统借统还？

统借统还是一种财务管理方式。简单来说，就是由母公司向银行贷款，然后将贷款资金以零利率或低利率借给各个子公司使用。在一定期限内，各个子公司需要按照约定时间和金额向母公司进行还款。

2.统借统还与税收政策有什么关系？

从税务角度来看，如果集团公司通过统借统还方式进行资金管理，则需要考虑以下两点：

(1)利息支出不能超过规定比例

根据企业所得税法第33条规定，企业支付利息支出时应当符合以下条件：（1）实际发生的利息支出；（2）不超过当年纳税前利润总额的最新扶持标准。

因此，在采用统借统还方式时，母公司向银行支付的利息不能超过当年纳税前利润总额的最新扶持标准，否则会被认为是非正常损失而被税务机关扣除。

(2)子公司支付给母公司的本金和利息需缴纳印花税

根据印花税暂行条例第四十二条规定，“自然人、法人或其他组织向其它单位、个人提供货物、劳务、知识产权使用权等应纳印花税项目中规定的代理收付款项，并且代理收付款项中包括了本金和利息部分时”，需缴纳印花税。

因此，在集团内部进行资金往来时，子公司向母公司支付本金和利息时均需缴纳印花税。

3.如何合规地运用统借统还方式？

(1)合理安排贷款期限和金额

如果银行放贷期限长于所有子公司对该笔资金所需时间，则会导致母公司持有闲置资金浪费成本。反之，则可能引发子公司无法按期归还甚至违约等问题。因此，在确定贷款期限和金额时应谨慎慎重地权衡各方面因素。

(2)控制子公司对同一笔资金的使用频率及金额

为了避免受到“假装债务”、“虚增费用”等审计风险影响，并控制印花税成本，在运用集团内部融资工具时应注意控制每个子公司对同一笔资金使用频率及金额，并尽量保证合理性和真实性。

4.总结

综上所述，在采用集团化经营模式并选择运用统借统还方式进行内部融资工具操作时需要注意相关法律法规及相关政策要求。通过合理安排贷款期限和金额及控制各分支机构对同一笔资金使用频率及金额等手段，并及时咨询专业人士建议可有效避免相关争议险情况发生。