总包与分包增值税政策规定(工程总包与分包纳税)（总结/整理）

一、总包纳税政策规定

在工程建设中，总包指承担整个工程项目的设计、施工和监理等全部或大部分工作的企业。总包企业应按照增值税法规定进行纳税，即按照销售额减去相应成本后的利润计算缴纳增值税。

二、分包纳税政策规定

分包是指总包企业将自己无法完成或者不擅长完成的工程项目部分或全部委托给其他企业完成。根据财政部关于加强建筑业增值税管理有关问题的通知，分包企业在承揽工程时需要提供双方签署的合同及验收证明等文件，并按照合同约定收取服务费用。

三、增值税专用发票开具规定

在建筑行业中，增值税专用发票是各类纳税人进行交易结算的重要凭证。根据关于调整建筑服务行业增值税发票管理有关问题的，总包与分包均需开具增值税专用发票，且需保留相关资料备查。

四、差额征税政策适用规定

差额征税是指按照销售额与成本之差计算应纳税额的一种税收征收方式。对于工程建设中的总包企业，如符合条件可采用差额征税方式，即按照施工服务费用的10%计算缴纳增值税。

五、小规模纳税人适用规定

根据增值税法及其实施细则，年营业额不超过500万元的企业可以选择享受小规模纳税人优惠政策。在工程建设中，部分分包企业可能符合小规模纳税人条件，可享受减免增值税优惠政策。

六、结语

总包与分包在工程建设中扮演着重要角色，针对不同类型企业的增值税管理政策也有所不同。企业应注意遵守相关法规和标准，保持良好的财务记录及发票管理等，并及时了解最新政策变化。