国税年度申报(国税纳税申报)

1.第45行企业从业人数：填报纳税人全年平均从业人员。企业发生的劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出。

2.税务总局最近出台《企业所得税优惠事项办理办法》，部分优惠政策采取以报代备，在不增加纳税人和基层负担的前提下，在申报表中同步配套增加相应行次、细化优惠政策分类，实现系统自动核算，既能够进一步加强所得税的后续管理，又能细化减免税核算工作。

3.企业购买已使用过的固定资产，出售方虽不能提供该项资产原始资料复印件，企业经有资质的中介机构对该项资产进行了评估，且评估报告中列明了该项资产的已使用年限和尚可使用年限，若该项资产整体使用年限（已使用年限+尚可使用年限）不低于税法规定的最低折旧年限，企业可选择按照资产评估报告中列明的该项资产尚可使用年限计算折旧金额或者按照税法规定该类资产最低折旧年限减除已使用年限作为该项资产的剩余折旧年限计算折旧。第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。

4.进行企业所得税年度纳税申报前，企业无需向税务机关报送企业所得税优惠备案资料。固定资产加速折旧政策的贯彻落实和优惠政策的统计核算工作较为复杂，实践中容易出错。

5.按照《企业所得税法实施条例》规定，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，若法人合伙人取得的收益已计入当期利润的，则预缴申报时应按照实际利润额计算缴纳企业所得税；年末仍未计入当期利润的在汇算清缴时一并确认计算应纳税所得额。第30行从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：填报纳税人从事公共污水处理、公共处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目减征、免征的所得额。利用地下基础设施形成的停车场所，作为公共配套设施进行处理的规定，结合我市实际分两种情况处理：地下停车场所属于房地产开发企业资产的，房地产开发企业应作为单独建造的停车场所，成本对象单独核算，按照税法规定的年限提取折旧。

6.第1至5行依次从6行往前倒推5年，第6行为申报年度。第34行符合规定条件的小型微利企业：填报纳税人从事国家非限制和禁止行业并符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额。当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

1.广告费和业务宣传费在开办费结转摊销年度，按国税函[2009]98号第九条关于筹办费的处理规定，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，为落实《深化国地税征管体制改革方案》。企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费，应并入收到所退手续费当年的应纳税所得额，缴纳企业所得税。根据《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告》(2012年第57号)的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。

2.企业发生与经营有关的境外费用，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。企业三年以上应付未付款项，是否应作为收入并入应纳税所得额。]缘来是真网友讲的确实是错了，只是不影响税额。

3.用于判断是否为税收规定的小型微利企业。房地产开发企业取得的出售地下停车场所收入，无论是一次性收取，或采取收取租金方式收取，均应按照合同（协议）约定的收取当日确认收入。

4.需要注意的是企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应遵循先捐先抵的原则，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。修改企业所得税年度纳税申报表，是否增加了纳税人填报负担。今年将在汇算清缴申报环节继续推行该系统，并按照税务总局要求进行优化升级，相信会为企业提供更好的风险扫描服务。

5.在原表基础上，增加有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税抵扣应纳税所得额相应行次，并进一步完善了填报说明。企业为员工进行体检(含新员工入职体检)实际发生的费用作为企业职工福利费在税前扣除。

6.第35行国家需要重点扶持的高新技术企业：填报纳税人从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征企业所得税税额。企业向非银行金融机构借款发生的利息支出，凭发票在税前扣除。

7.2企业初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用和技术维护费用税前扣除问题。6月3日至5日放假3天，6月申报纳税期限顺延至6月20日。

1.合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则，其法人合伙人从有限合伙企业分得的应纳税所得额应在何时确认所得。4公司培训聘请外部机构人员来我公司培训支付的劳务费，外部培训人员无法提供发票，该费用我公司是否需要调整纳税调增。修改后的企业所得税年度纳税申报表，适用纳税人2015年及以后年度纳税申报。

2.原采取核定征收方式改为查帐征收方式的企业，其改为核定征收方式以前年度发生的亏损可以结转，用以后采取查帐征收方式年度取得的所得弥补，结转年限应连续计算，最长不得超过五年。5企业从境外进口一批货物，报关进口后在国内销售。落实即将实施的《慈善法》，防范金融风险，掌握高新技术企业享受优惠情况。

3.按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

4.纳税人在使用企业所得税税收政策风险提示服务系统进行风险扫描之前，需要至少提前一天将财务报表通过网上申报方式报送。

5.附表四《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人填报。按照该政策在季度申报表的填报思路，重新设计《固定资产加速折旧、扣除明细表》，承担原固定资产加速折旧政策申报备案及减免税核算功能。企业当年汇缴期内还不能取得有效凭证，按照2011年第34号公告规定上述成本费用汇算清缴时不得在税前扣除。

6.第3行符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益：填报居民企业直接投资于其他居民企业所取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

7.自2018年1月1日起，所有企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；准予在以后年度结转扣除。