个人一次性收入所得税(单次收入个人所得税)

1.法人股权转让企业所得税的计算：股权转让收益或损失=股权转让价－股权成本价。

2.主要工作地指的是纳税人的任职受雇所在地，如果任职受雇所在地与实际工作地不符的，以实际工作地为主要工作城市。根据现行政策规定，当纳税人完成捐赠，不论金额大小，公益性社会组织、国家机关都可以为捐赠人开具捐赠票据。

3.具有考籍管理档案的考生，可以按规定享受继续教育专项附加扣除。股权转让人需要分享被投资方所累计的还未分配利润或累计的盈余公积金应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得企业在对全资子公司以及持股95以上的企业进行清算或者转让时，依照相关的规定执行。在年终汇算时，正常按照税法规定扣除基本减除费用。

4.为了防止通过虚假捐赠逃避税收，政策规定享受公益捐赠政策的纳税人要妥善保管捐赠票据，以便在税务机关后续有核查需求时予以配合。

5.举例：李海2019年每月取得工资7000元。根据现行政策规定，纳税人在综合所得扣除公益捐赠支出有上限的，具体为年度综合所得应纳税所得额的百分之三十（政策规定对公益捐赠全额税前扣除的，不受该比例限制）。

6.特别需要说明的是，现行的综合所得年度汇算制度可以帮助纳税人更加精准、全面地享受公益捐赠优惠政策，更好的保障纳税人权益。对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本通知法规执行。纳税人赡养年满60岁父母以及子女均已去世的年满60岁祖父母、外祖父母的，可以享受扣除政策。

7.纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。纳税人申报享受大病医疗扣除，以医疗费用结算单上的结算时间为准，该医疗费用支出属于是第二年的支出。这个应纳税所得额是一个固定数，不会因为先扣了一笔捐赠额而缩小。

8.离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应在减除按《个人所得税法》规定的费用扣除标准后，按工资、薪金所得应税项目缴纳个人所得税。

1.除上述情形外，单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，属于工资薪金，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；适用综合所得税率表计算纳税。

2.作者取得的该笔稿酬按照14000元（25000*（1－20%）*70%）的收入额与当年本人取得的其他综合所得合并后办理年度汇算。

3.经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

4.如果妻子就婚前已购住房申请继续享受住房贷款利息扣除，夫妻双方均不能再就其它住房享受住房贷款利息扣除。

5.税发〔1999〕178号）文件规定：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按工资、薪金所得项目计征个人所得税。股权转让的过程中企业所得税处理如下：企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中，应该按照有关规定执行。子女教育按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

6.即2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。

7.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

8.纳税人当前的实际工作地（主要工作地）是北京市，应当按照北京市的标准享受住房租金扣除。如果妻子未就婚前已购住房享受住房贷款利息扣除，且丈夫之前也未享受过住房贷款利息扣除，则丈夫可以就其婚后新购住房享受住房贷款利息扣除。按照相关的规定，企业已对减值和跌价或者坏帐准备的资产进行提取，如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得，转让所处置的有关资产而冲销的相关准备应当允许作相反的纳税调整。

1.合租租房的个人（非夫妻关系）。按照办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均后的商数，先与当月工资合并查找税率、计算税额，再减除当月工资收入应缴的税额，即为该项补贴收入应纳税额。

2.根据国税函(2010括号79号第三条规定：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

3.居民个人来源于境外的经营所得，按照个人所得税法及其实施条例有关规定计算出的亏损不得抵减经营所得的盈利，这与境内经营所得的计算规则是一致的。保险代理人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。纳税人在综合所得年度汇算时，要着重关注自己公益捐赠支出扣除的上限，以便准确享受公益捐赠政策。

4.具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。对于此前已发生而尚未进行税务处理的一次性补偿收入也按本通知规定执行。如主贷款人为子女的，由子女享受扣除；主贷款人为父母中一方的，由父母任一方享受扣除。

5.根据现行税法规定，个人公益捐赠支出的扣除基数为扣除捐赠额之前的应纳税所得税额。到2019年结束时，如果达到大病医疗扣除的条件，可以在2020年汇算时享受扣除。

6.考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

7.投资方需要分享被投资方累计的还未分配利润和累计的盈余公积所需确认为投资方股息性质的所得。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。上述所称境内公益性社会组织，包括依法设立或登记并按规定条件和程序取得公益性捐赠税前扣除资格的慈善组织，其他社会组织和群众团体。

8.员工租用公司与保障房公司签订的保障房，并支付租金的，可以申报扣除住房租金专项附加扣除。