广告费的计税基础(广告费的税费)

1.该项资产的账面价值0与计税基础500之间产生了500的暂时性差异，该暂时性差异在未来期间可减少企业的应纳税所得额，为可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。评分原则中级会计资格考试各科目每类试题分值及得分规则在每类试题前说明，客观题实行计算机阅卷，主观题实行计算机网上人工阅卷。

2.例子：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除另有规定以外，不超过当面销售收入的15%的部分可以在当面允许扣除，超过部分可以在以后年度允许扣除。为指导广大考生复习应考，现将2021年度中级会计资格考试命题依据、试题题型和评分原则等有关事项通知如下。参考依据根据《税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(税务总局公告2012年第15号)的规定：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

3.参考依据根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除。

1.《财政部税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕41号）自2021年1月1日起废止。情况一企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，由于尚未有营业收入。

2.你将广告费理解为负债是有偏差的，它应该理解为账面价值为零的资产。该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。形成计税基础和账面的可抵扣暂时性差异，在形成的时候借方确认递延所得税资产，冲回时在贷方形成递延所得税资产。

3.准予在以后纳税年度结转扣除。也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，2021年度中级会计资格考试命题以2021年度中级会计资格考试大纲为依据，考试内容不超出考试大纲的范围。对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

1.同样的还有职工教育经费，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，在符合确认条件的情况下，应确认为与其相关的递延所得税资产。

2.请各地会计资格考试管理机构及时将上述内容在相关媒体上公布。参考依据根据《企业所得税法》第七十条规定，开办费可作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，摊销年限不得低于3年。我们要明确一个道理，资产会转化为费用，可以把广告费看作为转化后的资产按例子，广告费2000元按照会计准则已经在发生当期计入损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产（请注意这句话），其账面价值为0。

3.也就是说既可以一次性税前扣除，也可以在不低于三年内分期摊销税前扣除。这类的费用在发生的时候直接计入到费用中，并没有确认资产或者负债，是按照税法的规定可以确定其计税基础，两者之间的差异也形成暂时性差异。因按税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，当期可扣除的1500，当期未予扣除的500可以向以后年度结转（以后可以抵扣），计税基础为500。

4.另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。