非独立个人劳务所得(非独立个人劳动所得)

1.单台价值在10万元以上(含10万元)的测试仪器和试验性装置，按固定资产管理，不得在当期直接扣除。税务局预征个人所得税后，向纳税人出具《完税凭证》，支付方不再需要代扣代缴个人所得税。

2.个体工商户业主的工资薪金支出，不得税前扣除。(车属于出租车公司3括号解除劳动合同的经济补偿金、退休人员再任职、企业(职业)年金、股票期权的行权等。

3.有些企业在支付个人劳务报酬，只是简单的做了一个《劳务报酬支出明细表》，相关人员签字后进行发放并列支相关费用。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；适用综合所得税率表计算纳税。

4.如果个人提供是劳务报酬所得，则属于增值税应税范围，大于500元就需要到税务局代开发票，支付方需要按照劳务报酬所得扣缴并申报个人所得税。根据以上规定可知，企业支付个人劳务报酬，只完成个人所得税的代扣代缴工作而不索要正规发票，相关的支出不允许在所得税税前列支。

5.(1括号收入额的确定劳务报酬所得以收入减除费用后的余额为收入额。

6.劳务报酬所得适用20%至40%的超额累进预扣率(见《个人所得税预扣率表二》)。

7.(3括号个人转让股权的原值确定：现金出资的：原值是实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和；非货币性资产出资：非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和；无偿让渡：取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和；以资本公积、留存收益转增股本：转增额和相关税费之和。个人出租房产。

8.(2括号被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供资产评估报告核定股权转让收入。判断劳务报酬所得的关键词是独立和非雇佣，而工资、薪金所得的关键词是非独立和雇佣。

9.第一种坑：企业支付劳务报酬时，既不索要发票，也不进行个人所得税代扣代缴义务，直接列支费用。

10.企业支付劳务报酬，无论金额大小，都应该在纳税申报时，进行个人所得税的代扣代缴申报工作。(8括号内部董事的董事费(总经理兼董事)，按工资薪金所得计税。汇算清缴时并入综合所得的收入：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

1.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。费用：(1括号财产租赁过程中缴纳的税费(能扣城建税及附加、房产税，增值税不能扣)；(2括号向出租方支付的租金及增值税(无转租收入不扣此项)；(3括号由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止)；(4括号税法规定的费用扣除标准(800元或20%)。

2.个人劳务费涉税计算增值税及附加税费除前面说的属于工资外，个人劳务费属于增值税应税范围，超过增值税起征点500元就应到税务局代开发票。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按稿酬所得项目征收个人所得税。工薪所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。

3.区分是否办理临时税务登记以及注册个体户等根据当前税务规定，个人办理了临时税务登记或办理了个体户注册等的，可以享受月入10万元以下(季度30万元以下)免增值税的优惠政策。第二种坑：企业支付劳务报酬时，在完成个人所得税代扣代缴义务后，直接将支付的费用在企业所得税税前列支。如果个人虽然是临时工，是非独立和雇佣，比如是在企业安排下工作，如上生产线等，则属于工资薪金所得。

4.根据增值税规定，雇员给雇佣单位提供工资报酬服务，不属于增值税应税范围，所以不涉及增值税。(2括号实际支付给从业人员的合理工资薪金支出，根据国税发〔1996〕127号第三条规定，从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。(5括号对企事业单位的承包承租经营所得，对经营成果不拥有所有权的。

5.居民个人取得上述四项所得统称为综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。

6.(2括号减除费用标准劳务报酬所得毎次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算;毎次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。企业支付的个人劳务报酬，不属于生产、经营性质的个人所得，其开具发票时缴纳的个人所得税，只作为已缴税款，不免除企业代扣代缴个人所得税的义务。

1.企业代缴个人所得税时，企业需要填报个人所得税明细申报表，项目选为劳务，人员选非本单位即可。

2.支付方只需要自制工资单就可以税前扣除，并且以工资薪金所得预扣预缴并申报个人所得税。(1括号个人拍卖除文字作品手稿原件及复印件外的其他财产，按照财产转让所得项目计算缴纳个人所得税；(2括号个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照财产转让所得项目缴纳个人所得税。酬是独立个人从事自由职业取得的所得。

3.(2括号出租车驾驶员以单车承租承包方式运营，取得的客货营运收入。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计算纳税。

4.(3括号保险费五险一金：为业主和从业人员缴纳的，为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分准予扣除；为特殊工种从业人员支付的人身安全保险准予扣除；业主为本人或为从业人员支付的商业保险费，也包括：(1括号公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红。

5.劳务费个人所得税税率表如下：不超过20000元的税率20%，超过20000元至50000元的部分30%，超过50000元的部分40%。区分提供的劳务属于工资薪金所得还是劳务报酬所得，直接决定后续的个人所得税计算，以及是否涉及增值税及其附加税费。（2括号纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。

6.只是在申报个人所得税时，按照相关规定完成了个人所得税的代扣代缴义务，然后直接列支费用，在企业所得税税前列支。

7.(4括号研发费用，以及研发而购置单台价值在10万元以下的测试仪器、实验性装置的购置费可直接扣除。如果个人办理了临时税务登记或办理了个体户注册等的，或者是提供的劳务属于建筑劳务的，个人所得税属于经营所得，应由税务局代开发票时按照经营所得核定征收个人所得税，并向纳税人出具完税凭证，支付方就不再扣缴个人所得税。

8.劳务报酬税与工个税的区别劳务报酬所得与工薪所得的区别，如下：雇佣与非雇佣。